Te darowizny obniżą twój podatek. Aby skorzystać, musisz wiedzieć, jakie ograniczenia i pułapki przewidziano w przepisach

• Te darowizny możesz rozliczyć w zeznaniu podatkowym
• Ograniczenia i pułapki przewidziane w przepisach

Te darowizny możesz rozliczyć w zeznaniu podatkowym

Czy każdą darowiznę można uwzględnić w ramach rocznego rozliczenia podatku dochodowego? Niestety nie. Jak wynika z art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot darowizn przekazanych na cele:

1. działalności pożytku publicznego, organizacjom wskazanym przez ustawodawcę, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,
2. kultu religijnego,
3. krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty i litrów oddanej krwi lub jej składników,
4. kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe oraz publicznym placówkom i centrom kształcenia ustawicznego oraz branżowym centrom umiejętności, umożliwiającym uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych lub zmianę kwalifikacji zawodowych,
5. określone w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 11 sierpnia 2021 r. o przygotowaniu i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

W okresie okołoświątecznym, w którym chętniej niż w innych momentach roku wspomagamy potrzebujących, warto pamiętać o tym, by zadbać o odpowiednie udokumentowanie dokonywanych darowizn. Jeśli zaś dopiero rozważamy kogo chcielibyśmy wesprzeć, dokonując wyboru warto zastanowić się, czy pozwoli nam to jednocześnie pokierować korzystnie rozliczeniami podatkowymi.

Ograniczenia i pułapki przewidziane w przepisach

Jak wynika z przytoczonej regulacji, odliczeniu mogą podlegać tylko wyszczególnione przez ustawodawcę darowizny. Działalność pożytku publicznego, o której mowa to działalność społecznie użyteczna, prowadzona przez organizacje pozarządowe w sferze zadań publicznych określonych w ustawie. Ta sfera zaś obejmuje zadania w zakresie:

1. pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;
2. wspierania rodziny i systemu pieczy zastępczej;
3. tworzenia warunków do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych wspólnoty samorządowej;
4. udzielania nieodpłatnej pomocy prawnej oraz zwiększania świadomości prawnej społeczeństwa;
5. działalności na rzecz integracji i reintegracji zawodowej i społecznej osób zagrożonych wykluczeniem społecznym;
6. działalności charytatywnej;
7. podtrzymywania i upowszechniania tradycji narodowej, pielęgnowania polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej;
8. działalności na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego;
9. działalności na rzecz integracji cudzoziemców;
10. ochrony i promocji zdrowia, w tym działalności leczniczej w rozumieniu ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2024 r. poz. 799);
11. działalności na rzecz osób niepełnosprawnych;
12. promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;
13. działalności na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn;
14. działalności na rzecz osób w wieku emerytalnym;
15. działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości;
16. działalności wspomagającej rozwój techniki, wynalazczości i innowacyjności oraz rozpowszechnianie i wdrażanie nowych rozwiązań technicznych w praktyce gospodarczej;
17. działalności wspomagającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych;
18. nauki, szkolnictwa wyższego, edukacji, oświaty i wychowania;
19. działalności na rzecz dzieci i młodzieży, w tym wypoczynku dzieci i młodzieży;
20. kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego;
21. wspierania i upowszechniania kultury fizycznej;
22. ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego;
23. turystyki i krajoznawstwa;
24. porządku i bezpieczeństwa publicznego;
25. obronności państwa i działalności Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
26. upowszechniania i ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji;
27. udzielania nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego;
28. ratownictwa i ochrony ludności;
29. pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
30. upowszechniania i ochrony praw konsumentów;
31. działalności na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami;
32. promocji i organizacji wolontariatu;
33. pomocy Polonii i Polakom za granicą;
34. działalności na rzecz kombatantów i osób represjonowanych;
35. działalności na rzecz weteranów i weteranów poszkodowanych;
36. promocji Rzeczypospolitej Polskiej za granicą;
37. działalności na rzecz rodziny, macierzyństwa, rodzicielstwa, upowszechniania i ochrony praw dziecka;
38. przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym;
39. rewitalizacji;
40. wskazanej powyżej działalności organizacji pozarządowych oraz osób prawnych i jednostek organizacyjnych działających na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego, stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego, spółdzielni socjalnych, spółek akcyjnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością oraz klubów sportowych będących spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy o sporcie, które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników;
41. działalności na rzecz podmiotów ekonomii społecznej i przedsiębiorstw społecznych.

Jak widać, zakres celów, które można wspierać licząc jednocześnie na korzyść podatkową jest naprawdę szeroki. Pozwala też na znalezienie odpowiedniego celu niezależnie od indywidualnych zainteresowań czy poglądów.

Polecamy: Kalendarz 2026