REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przestępstwo skarbowe a wykroczenie skarbowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Kamil Lorek
Radca prawny, wykładowca akademicki różnych przedmiotów prawniczych, prelegent na konferencjach naukowych, absolwent Uniwersytetu Marii Curie – Skłodowskiej w Lublinie oraz Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego
Przestępstwo skarbowe a wykroczenie skarbowe
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Prawo karne skarbowe jest specjalnym działem prawa karnego. Jest ono mocno związane z prawem finansowym, w tym prawem podatkowym. Naruszenie obowiązków podatkowych może skutkować nie tylko odpowiedzialnością administracyjno-prawną, ale także karno–skarbową. Sankcje zależą od tego jaki czyn zabroniony – skarbowy został popełniony.

Odpowiedzialność karna skarbowa

Czynami zabronionymi – skarbowymi są wykroczenia skarbowe oraz przestępstwa skarbowe. Dotyczą one naruszenia interesów Skarbu Państwa albo jednostki samorządu terytorialnego lub Unii Europejskiej. Są związane z między innymi z prawem podatkowym, celnym. Co ważne, wszystkie z nich wynikają z ustawy Kodeks karny skarbowy. Jeżeli określone zachowanie, które narusza publiczne interesy finansowe, nie jest określone jako czyn zabroniony skarbowy w ustawie kodeks karny skarbowy, to nikogo nie można pociągnąć do odpowiedzialności karnej skarbowej. Natomiast nie można wykluczyć, iż taka osoba poniesie wtedy odpowiedzialność karną  w ramach prawa karnego powszechnego np. na skutek postawienia oskarżenia o popełnienie czynu  zabronionego z ustawy kodeks karny. 

REKLAMA

Różnice

REKLAMA

Wykroczenia skarbowe są mniej poważnymi czynami zabronionymi. Przestępstwa skarbowe dotyczą niedozwolonych zachowań większej wagi. Za popełnienie wykroczenia skarbowego grozi kara grzywny, a w przypadku przestępstwa skarbowego sankcjami są: kara grzywny, a często także kara ograniczenia wolności oraz pozbawienia wolności. 

Należy nadmienić, iż skazanie za przestępstwo skarbowe wiąże się z wpisaniem danej osoby do Krajowego Rejestru Karnego. Ta okoliczność z kolei stanowi przeszkodę na przykład  przy ubieganiu się o pracę na niektórych stanowiskach czy przy dążeniach do wykonywania regulowanej działalności gospodarczej. 

Kwalifikacja czynu zabronionego jako wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe ma także wpływ na odpowiedzialność sprawcy w odniesieniu do form stadialnych czynu zabronionego skarbowego (przygotowanie, usiłowanie, dokonanie).

Kwalifikacja czynu

Zgodnie z art. 53 § 3 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy:
„Czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi.” 

REKLAMA

Powyżej przytoczony przepis odnosi się do wykroczenia skarbowego. Jeżeli kwota uszczuplonej należności publicznoprawnej (np. niezapłaconego podatku) nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia to czyn taki będzie wykroczeniem skarbowym. Kwota powyżej tego progu będzie skutkować odpowiedzialnością za przestępstwo – skarbowe. 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 14 września 2023 roku w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej za pracę obecnie takie minimalne wynagrodzenie wynosi 4242 zł. 

Jej pięciokrotność to: 4242 zł x 5 = 21210 zł. 

Przykład

Kwota uszczuplonej w 2024 roku należności publicznoprawnej wynosi 12 000 zł. Sprawca odpowiada za wykroczenie skarbowe. 

Przykład

Kwota uszczuplonej w 2024 roku należności publicznoprawnej wynosi 30 000 zł. Sprawca odpowiada za przestępstwo skarbowe. 

Kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę jest często (raz do roku albo dwa razy do roku) zmieniana. Przyjmowana jest ta kwota, która odpowiada  wielkości tego wynagrodzenia, która obowiązywała w momencie popełnienia czynu zabronionego skarbowego. Jeżeli taki czyn popełniono w 2021 roku to zastosowanie ma kwota minimalnego wynagrodzenia w wysokości 2800 zł. 

Jej pięciokrotności to 2800 zł x 5 = 14 000 zł i ta kwota będzie brana pod uwagę przy określeniu czy popełniono tylko wykroczenie skarbowe czy przestępstwo skarbowe. Progiem będzie 14 tysięcy zł nawet jeżeli postępowanie karne skarbowe, wydawanie orzeczenia, uprawomocnienie się orzeczenia nastąpi np. w roku 2024. 

W Kodeksie karnym skarbowym są unormowane różne rodzaje czynów. Czasami więc ustalenie czasu popełnienia czynu może być bardzo ważne, ponieważ może tym samym decydować o tym jak duża kwota będzie brana pod uwagę w kontekście zakresu odpowiedzialności. W konsekwencji od ustalenia czasu popełnienia czynu zabronionego skarbowego będzie zależało to czy dana osoba popełniła tylko wykroczenie skarbowe czy przestępstwo skarbowe. 

Nie zawsze jednak wspomniany wyżej próg będzie decydował o zakresie odpowiedzialności karno–skarbowej. Z przytoczonego przepisu wynika, że wykroczeniem skarbowym będzie każdy czyn, który jest określany jako wykroczenie skarbowe w ustawie kodeks karny skarbowy niezależnie od jego wartości. Jeżeli zatem określone zachowanie jest określone w ustawie kodeks karny skarbowy jako wykroczenie skarbowe to będzie wykroczeniem skarbowym, choćby nawet przekraczał próg. 

Podsumowanie

Szczegóły takie jak: wysokość uszczuplonej bądź narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej, czas popełnienia czynu zabronionego skarbowego mają więc niemałe znaczenie dla określenia zakresu odpowiedzialności oraz wysokości kary. Warto również dodać, iż z wyroku Sądu Najwyższego z dnia 29 października 2015 r., IV KK 187/15 wynika, że ustalenia faktyczne poczynione w postępowaniu podatkowym nie są wiążące dla sądu karnego, a więc samodzielnie bada on istnienie zobowiązania podatkowego oraz jego wysokość, niezależnie od rozstrzygnięć w postępowaniu podatkowym. Tak zatem przebieg postępowania karno–skarbowego oraz jego skutki mogą mieć wpływ na życie sprawcy czynu niezależnie od postępowań administracyjnych. 

Radca prawny dr Kamil Lorek

Bibliografia

  • Ustawa z dnia 10 września 1999 roku kodeks karny skarbowy, Dz. U. 1999 Nr 83 poz. 930, tj. Dz. U. 2023 rok, poz. 654, 818;
  • Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny, Dz. U. 1997 Nr 88 poz. 553, tj. Dz. U. 2024 r. poz 17;
  • Wyrok Sądu Najwyższego z dnia 29 października 2015 r., IV KK 187/15;
  • Sepioło – Jankowska I., „Prawo i postępowanie karne skarbowe”, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2017 r.;
  • Zgoliński I. (red.), Kodeks karny skarbowy. Komentarz, Wydawnictwo Wolters Kluwer, Warszawa 2021 r.
oprac. Wioleta Matela-Marszałek
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Źródło zewnętrzne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Duże zmiany w Karcie Nauczyciela od września 2025 r. M.in. godziny ponadwymiarowe, nagrody, odprawy ochrona przedemerytalna. Prezydent podpisał nowelizację

W dniu 21 sierpnia 2025 r. Prezydent RP podpisał ustawę z 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy – Karta nauczyciela oraz niektórych innych ustaw. Nowe przepisy mają w większości wejść w życie 1 września 2025 r. Nowelizacja ta zmienia także kilka innych ustaw - np. ustawę o nauczycielskich świadczeniach kompensacyjnych i Prawo oświatowe.

Sprzedaż spadku z problemami. Notariusze ostrzegają przed pułapkami w nowych przepisach. Czy będą odmawiać sporządzania aktów notarialnych?

Kolejna nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn, choć w założeniu ma ograniczyć biurokrację, w praktyce może prowadzić do licznych problemów interpretacyjnych – ostrzegają notariusze z Izby Notarialnej w Poznaniu. Chodzi o ustawę z 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn, która weszła w życie 20 sierpnia 2025 r.

Poczta Polska wstrzymuje przyjmowanie paczek do USA od 25 sierpnia 2025 r. Powodem są nowe amerykańskie cła

Ze względu na wejście w życie 29 sierpnia amerykańskich ceł, Poczta Polska od poniedziałku czasowo wstrzymuje przyjmowanie przesyłek do USA zawierających towary - poinformował 22 sierpnia operator. Możliwe będzie wysyłanie m.in. korespondencji i dokumentów.

Zdolność kredytowa 2025: para (dwie średnie krajowe) z dzieckiem dostanie z banku prawie 900 tys. złotych

W ciągu ostatnich 12 miesięcy zdolność kredytowa trzyosobowej rodziny dysponującej dwiema średnimi krajowymi wzrosła o ponad 23%. Dziś takiej familii przeciętny bank skłonny jest pożyczyć na zakup mieszkania prawie 900 tysięcy złotych. To najwyższy wynik w historii. Łatwiejszemu dostępowi do kredytów sprzyjają rosnące wynagrodzenia i spadające oprocentowanie kredytów.

REKLAMA

Sankcja kredytu darmowego - łatwy zysk kredytobiorcy kosztem banku? Adwokat wyjaśnia co naprawdę oznaczają wyroki TSUE i statystyki sądowe?

Sankcja kredytu darmowego występuje w debacie publicznej jako obietnica łatwego zysku kosztem banku. Obietnice te składają przede wszystkim parakancelarie (a więc podmioty, które nie są kancelariami adwokackimi lub radcowski) i firmy odszkodowawcze. W mediach znajdziemy wiele nagłówków sugerujących, że banki nagminnie łamały prawo, a teraz muszą oddać miliony złotych. Rzeczywistość jest jednak znacznie bardziej złożona – a dla wielu konsumentów (prawie 90 proc.) droga sądowa wcale nie kończy się happy endem.

Wypadek w pracy: ZUS wyjaśnia jakie świadczenia należą się pracownikowi. Jakie odszkodowanie za 1% uszczerbku na zdrowiu?

Wypadek w czasie wykonywania pracy może zdarzyć się każdemu pracownikowi, niezależnie od rodzaju wykonywanego zawodu czy zajmowanego stanowiska. Krystyna Michałek, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS w województwie kujawsko-pomorskim wyjaśnia jakie świadczenia należą się aktualnie pracownikom z tytułu takiego wypadku.

Pies w galerii handlowej? Polacy są podzieleni, ale trend rośnie – zakupy z czworonogiem stają się codziennością

Jeszcze kilka lat temu pies w centrum handlowym budził zdziwienie, a nawet oburzenie. Dziś? Coraz częściej towarzyszy nam w butikach, kawiarniach czy na food courtach. Najnowsze ogólnopolskie badanie Posnanii, jednego z największych centrów handlowych w Polsce, przeprowadzone z firmą Inquiry pokazuje, że zakupy z pupilem to już codzienność – 60% Polaków jest na „tak”, a ponad połowie opiekunów czworonogów zdarza się zabierać je do galerii handlowych. Ale uwaga – nie wszyscy klienci witają psy z otwartymi ramionami.

Za wypalanie traw, rozniecanie ognia czy rozpalenie grilla w niedozwolonym miejscu, palenie tytoniu poza miejscami wyznaczonymi, nieostrożne obchodzenie się z ogniem: do 30 tys. zł grzywny i do 5 tys. zł mandatu

Za wypalanie traw, rozniecanie ognia, palenie tytoniu poza miejscami wyznaczonymi, nieostrożne obchodzenie się z ogniem: do 30 tys. zł grzywny i do 5 tys. zł mandatu. Dlaczego? Bo nowelizacja przepisów to odpowiedź na rosnące zagrożenie pożarowe w Polsce. Wprowadzając surowe kary finansowe, rząd ma nadzieję skuteczniej walczyć z niebezpiecznymi zachowaniami i zapobiegać tragediom.

REKLAMA

Emerytury groszowe rosną lawinowo. ZUS wypłaca nawet… 2 grosze miesięcznie

Coraz więcej Polaków pobiera tzw. groszowe emerytury – świadczenia niższe niż koszty ich obsługi. W 2024 r. stanowiły już 9 proc. wszystkich wypłat. ZUS przyznaje nawet 0,02 zł, a rząd rozważa wypłaty kwartalne.

Jak będzie wyglądało wsparcie osób niepełnosprawnych? Łukasz Krasoń o nowym systemie orzekania o niepełnosprawności. Etapy. Cele. Rozwiązania

To dwa podstawowe pytania nurtujące osoby niepełnosprawne - czy nowy system będzie oparty o sprawdzenie rzeczywistej samodzielności osoby niepełnosprawnej (oznacza to niskie świadczenia dla osoby niewidomej czy sparaliżowanej od pasa w dół - osoby te są wysoko samodzielne według osób przyznających świadczenie wspierające). No i co się stanie ze stopniami niepełnosprawności (lekki, umiarkowany, znaczny)? Na dziś nie znamy odpowiedzi na nie.

REKLAMA