REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Prezent świąteczny a obowiązki podatkowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Redakcja
Upominek świąteczny - premia z ZFŚS - może być zwolniony z opodatkowania. /fot. Fotolia
Upominek świąteczny - premia z ZFŚS - może być zwolniony z opodatkowania. /fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Wręczanie pracownikom prezentów świątecznych, bonów towarowych i innych nagród wymaga odpowiedniego rozliczenia podatkowego. Jakie obowiązki podatkowe rodzi wręczenie prezentów świątecznych po stronie pracodawcy, jakie po stronie pracownika?

Zarówno Święta Bożego Narodzenia jak i Święta Wielkanocne to okazje by wręczyć pracownikom prezenty. Pracownicze prezenty świąteczne stały się już powszechną praktyką. Niemal każdy pracodawca decyduje się wręczyć zatrudnianym osobom podarunki. Ma do dyspozycji bardzo różnorodne formy wsparcia. Podjęcie decyzji w tym zakresie wiąże się z określonymi konsekwencjami finansowymi. Obowiązek zapłaty podatku od otrzymanego świadczenia pieniężnego zależy od dwóch czynników: od źródła pochodzenia świadczenia oraz od jego wysokości.

REKLAMA

Premia świąteczna

Zasadą wynikającą z art. 12 ustawy o podatku PIT (ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350) jest uznawanie każdej dodatkowej wypłaty za przychód pracownika. Poza wynagrodzeniem za pracę należą do niego także inne korzyści majątkowe, np.: wypłaty pieniężne i rzeczowe, dodatki, nagrody. Premia gotówkowa także jest objęta podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Art. 21 ust. 1 pkt 67 wspomnianej ustawy zawiera jednak wyłączenie, którym są świadczenia wypłacane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs). Zwolnienie obejmuje premie do kwoty 380 zł w danym roku. Zasadność wypłaty premii z zfśs pozostaje jednak kwestią sporną. Zfśs ma bowiem realizować tylko cele socjalne.

Premia wypłacana z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, która nie przekracza 380 zł w roku jest zwolniona z opodatkowania.

Bon towarowy

Bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi nie podlegają zwolnieniu z podatku. Dotyczy to także sytuacji gdy ich koszt pokryty jest z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Istnieje więc obowiązek ich rozliczenia podatkowego podobnie jak każdej innej wypłaty. Pracodawca musi więc odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

Premia gotówkowa (powyżej 380 zł)

Limit 380 zł przysługuje na każdy rok. Wszystkie świadczenia otrzymane w ciągu roku z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych muszą zostać zsumowane. Od kwot wypłaconych ponad 380 zł trzeba pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz również: Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2014 r.

Wpłata na kartę

Karta płatnicza doładowana odpowiednią kwotą stanowi kolejny sposób przekazania pracownikowi świątecznej premii. Podobnie jak w przypadku świadczenia w formie gotówkowej możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Tak jak w poprzednich przypadkach wymaga to spełnienia warunku kwotowego (380 zł) i źródłowego (z zfśs).

Upominek dla kontrahenta

Kartki świąteczne, kalendarze, kubki, czekoladki to powszechnie stosowane upominki dla strategicznych kontrahentów przedsiębiorców. Istnieją dwa sposoby ich zaklasyfikowania. Wydatki o charakterze reklamowym, tzn. takie, które mają na celu rozpowszechnianie informacji o firmie, będą stanowić koszt podatkowy. W tym zakresie ustawa nie przewiduje żadnych wyłączeń. Wyłączeniu podlegają natomiast wydatki przeznaczone na reprezentację. Nie są zaliczane do kosztów podatkowych jeśli charakteryzują się odpowiednią wystawnością i okazałością. Ustawa o PIT nie zawiera jednak definicji legalnych tych pojęć. Prowadzi to do szeregu kontrowersji. Nie rozstrzygnął ich nawet Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 7 sędziów w wyroku z 17 czerwca 2013 r. (sygn. II FSK 702/11). Wskazał bowiem, że nie jest władny zastępować ustawodawcę w doprecyzowaniu pojęcia "reprezentacji".

Prezent pracowniczy, paczka świąteczna

Wydatki poniesione na prezenty dla pracowników mogą zostać potraktowane jako koszt uzyskania przychodu, mają bowiem związek z przychodem przedsiębiorstwa. Paczki świąteczne dla dzieci nie wykazują natomiast takiego związku. Jeśli prezenty czy paczki pochodzą z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i nie przekraczają limitu kwotowego to oczywiście nie podlegają opodatkowaniu.

Polecamy serwis: Zarobki

Podstawa prawna:

  • ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350),
  • wyrok NSA z 17 czerwca 2013 r. (sygn. II FSK 702/11).
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jawność cen czy legislacyjny chaos? Branża deweloperska alarmuje: ustawa to bubel, który zaszkodzi konsumentom

Miała być przejrzystość, a wyszło jak zwykle – ustawa o jawności cen mieszkań, uchwalona w rekordowym tempie, miała chronić konsumentów i ułatwić porównywanie ofert deweloperów. Zamiast tego wywołała burzę – branża mówi o prawnych absurdach, ignorowaniu głosu ekspertów i niebezpiecznych lukach, które mogą uderzyć nie tylko w firmy, ale też zwykłych obywateli. Ostatnią szansą na ratunek może być Senat.

Debata prezydencka na żywo na portalu infor.pl. Transmisja online od godz. 20.00

W poniedziałek 12.05.2025 r. o godz. 20:00 w siedzibie Telewizji Polskiej rozpoczęła się debata kandydatów na prezydenta RP, współorganizowana przez TVP, TVN i Polsat. To ostatnie takie starcie przed pierwszą turą wyborów i jeden z kluczowych momentów kampanii. Transmisję online można obejrzeć także na portalu infor.pl.

Debata prezydencka: Burza wokół prowadzącej z TVP. Konfederacja i inne sztaby protestują

Debata kandydatów na prezydenta już dziś o 20:00 w TVP. Jeszcze przed startem nie brak kontrowersji — aż osiem sztabów wyborczych sprzeciwia się obecności Doroty Wysockiej-Schnepf jako współprowadzącej. Padają zarzuty o brak obiektywizmu i złamanie wcześniejszych ustaleń z TVP.

Zmiany w stwierdzaniu zgonu. Rząd planuje nową ustawę i szczególne regulacje dla żołnierzy

Rząd pracuje nad nowelizacją ustawy o działalności leczniczej. Nowe przepisy mają uporządkować zasady stwierdzania i dokumentowania zgonów, w tym poza szpitalami. Projekt zakłada też cyfryzację kart zgonu i narodzin oraz szczególne regulacje dla żołnierzy.

REKLAMA

Ekwiwalent za pranie odzieży roboczej w 2025 roku – ile wynosi, jak obliczyć, komu przysługuje, terminy wypłat, ewidencja

Czym jest ekwiwalent za pranie odzieży roboczej? Komu przysługuje? Jakie są zasady obliczania i wypłacania tego ekwiwalentu w 2025 roku. Czy od tego ekwiwalentu trzeba płacić składki ZUS i podatek? Wyjaśnia Karolina Woźniczka, specjalistka ds. kadr i płac w Meritoros SA.

Flaga Polski - jak wieszać zgodnie z przepisami? [ZASADY]

Coraz więcej osób prywatnych wywiesza flagę Polski w maju, listopadzie, a niektórzy nawet przez cały rok. Nie każdy wie, że flagę wiesza się w określony sposób, a naruszenie przepisów może doprowadzić do nałożenia kary. Jakie są zasady wieszania flagi Polski?

Czy alimenty wlicza się do dochodu w MOPS?

„Samotnie wychowuję dziecko i chcę ubiegać się o zasiłek okresowy z pomocy społecznej. Czy alimenty, które dostaję na córkę MOPS wliczy do naszego dochodu?” – pyta Czytelniczka.

Co 12 skontrolowane przez ZUS L4 uznane za nieprawidłowe [dane ZUS za I kwartał 2025 r.]

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przekazał redakcji Infor.pl, że w I kwartale 2025 r. ZUS przeprowadził kontrolę prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich wobec 35 810 osób. Nieprawidłowości stwierdził w 2 886 przypadkach. ZUS może przeprowadzić kontrolę z własnej inicjatywy lub na wniosek pracodawcy. Kiedy można spodziewać się kontroli?

REKLAMA

Wsparcie dla rodziców po urodzeniu martwego dziecka. MRPiPS zapowiada zmiany w przyznawaniu zasiłków: macierzyńskiego i pogrzebowego

W przypadku urodzenia martwego dziecka, rodzice dziecka mogą wystąpić z wnioskiem o zasiłek macierzyński oraz o zasiłek pogrzebowy. Jednakże muszą zmierzyć się z biurokracją. Resort rodziny zapowiada likwidację skomplikowanych barier administracyjnych. Zaświadczenie lekarskie zamiast aktu urodzenia - to jedna ze zmian planowanych przez resort rodziny.

12 maja: Międzynarodowy Dzień Pielęgniarek i Położnych

Maj należy do pielęgniarek i położnych! W dniu 5 maja świętujemy Międzynarodowy Dzień Położnej, dzień 8 maja to Dzień Polskiej Położnej, a 12 maja to Międzynarodowy Dzień Pielęgniarek. Pielęgniarki i położne są niezastąpione na każdym etapie leczenia i opieki nad pacjentem – od narodzin, przez chorobę, aż po opiekę paliatywną. Wspierają nie tylko zdrowie fizyczne, ale też emocjonalne potrzeby pacjentów i ich rodzin. Ich zaangażowanie, wiedza i empatia są fundamentem bezpiecznego i skutecznego leczenia.

REKLAMA