REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Prezent świąteczny a obowiązki podatkowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Redakcja
Upominek świąteczny - premia z ZFŚS - może być zwolniony z opodatkowania. /fot. Fotolia
Upominek świąteczny - premia z ZFŚS - może być zwolniony z opodatkowania. /fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Wręczanie pracownikom prezentów świątecznych, bonów towarowych i innych nagród wymaga odpowiedniego rozliczenia podatkowego. Jakie obowiązki podatkowe rodzi wręczenie prezentów świątecznych po stronie pracodawcy, jakie po stronie pracownika?

Zarówno Święta Bożego Narodzenia jak i Święta Wielkanocne to okazje by wręczyć pracownikom prezenty. Pracownicze prezenty świąteczne stały się już powszechną praktyką. Niemal każdy pracodawca decyduje się wręczyć zatrudnianym osobom podarunki. Ma do dyspozycji bardzo różnorodne formy wsparcia. Podjęcie decyzji w tym zakresie wiąże się z określonymi konsekwencjami finansowymi. Obowiązek zapłaty podatku od otrzymanego świadczenia pieniężnego zależy od dwóch czynników: od źródła pochodzenia świadczenia oraz od jego wysokości.

REKLAMA

Premia świąteczna

Zasadą wynikającą z art. 12 ustawy o podatku PIT (ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350) jest uznawanie każdej dodatkowej wypłaty za przychód pracownika. Poza wynagrodzeniem za pracę należą do niego także inne korzyści majątkowe, np.: wypłaty pieniężne i rzeczowe, dodatki, nagrody. Premia gotówkowa także jest objęta podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Art. 21 ust. 1 pkt 67 wspomnianej ustawy zawiera jednak wyłączenie, którym są świadczenia wypłacane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs). Zwolnienie obejmuje premie do kwoty 380 zł w danym roku. Zasadność wypłaty premii z zfśs pozostaje jednak kwestią sporną. Zfśs ma bowiem realizować tylko cele socjalne.

Premia wypłacana z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, która nie przekracza 380 zł w roku jest zwolniona z opodatkowania.

Bon towarowy

Bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi nie podlegają zwolnieniu z podatku. Dotyczy to także sytuacji gdy ich koszt pokryty jest z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Istnieje więc obowiązek ich rozliczenia podatkowego podobnie jak każdej innej wypłaty. Pracodawca musi więc odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

Premia gotówkowa (powyżej 380 zł)

Limit 380 zł przysługuje na każdy rok. Wszystkie świadczenia otrzymane w ciągu roku z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych muszą zostać zsumowane. Od kwot wypłaconych ponad 380 zł trzeba pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz również: Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2014 r.

Wpłata na kartę

Karta płatnicza doładowana odpowiednią kwotą stanowi kolejny sposób przekazania pracownikowi świątecznej premii. Podobnie jak w przypadku świadczenia w formie gotówkowej możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Tak jak w poprzednich przypadkach wymaga to spełnienia warunku kwotowego (380 zł) i źródłowego (z zfśs).

Upominek dla kontrahenta

Kartki świąteczne, kalendarze, kubki, czekoladki to powszechnie stosowane upominki dla strategicznych kontrahentów przedsiębiorców. Istnieją dwa sposoby ich zaklasyfikowania. Wydatki o charakterze reklamowym, tzn. takie, które mają na celu rozpowszechnianie informacji o firmie, będą stanowić koszt podatkowy. W tym zakresie ustawa nie przewiduje żadnych wyłączeń. Wyłączeniu podlegają natomiast wydatki przeznaczone na reprezentację. Nie są zaliczane do kosztów podatkowych jeśli charakteryzują się odpowiednią wystawnością i okazałością. Ustawa o PIT nie zawiera jednak definicji legalnych tych pojęć. Prowadzi to do szeregu kontrowersji. Nie rozstrzygnął ich nawet Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 7 sędziów w wyroku z 17 czerwca 2013 r. (sygn. II FSK 702/11). Wskazał bowiem, że nie jest władny zastępować ustawodawcę w doprecyzowaniu pojęcia "reprezentacji".

Prezent pracowniczy, paczka świąteczna

Wydatki poniesione na prezenty dla pracowników mogą zostać potraktowane jako koszt uzyskania przychodu, mają bowiem związek z przychodem przedsiębiorstwa. Paczki świąteczne dla dzieci nie wykazują natomiast takiego związku. Jeśli prezenty czy paczki pochodzą z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i nie przekraczają limitu kwotowego to oczywiście nie podlegają opodatkowaniu.

Polecamy serwis: Zarobki

Podstawa prawna:

  • ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350),
  • wyrok NSA z 17 czerwca 2013 r. (sygn. II FSK 702/11).
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rząd odpowiada na wysokie ceny energii! Nie boi się weta prezydenta Nawrockiego

Rząd w najbliższy wtorek zajmie się ustawą, która ma zagwarantować utrzymanie cen energii na dotychczasowym poziomie – zapowiedział minister energii Miłosz Motyka. Dodał, że od stycznia 2026 r. możliwe będzie odejście od mrożenia cen energii.

Prawo jazdy kat. B od 17 roku życia, za jazdę po zatrzymaniu prawka – ponowny egzamin i obowiązkowe kaski dla rowerzystów i użytkowników hulajnóg elektrycznych. Rząd zmienia przepisy prawa o ruchu drogowym

Większa mobilność osób młodych, czyli prawo jazdy kat. B od 17 roku życia, cofnięcie uprawnień do kierowania pojazdami w przypadku prowadzenia samochodu po zatrzymaniu prawa jazdy oraz obowiązkowe kaski dla dzieci do 16 roku życia, poruszających się rowerem lub hulajnogą elektryczną. To najważniejsze założenia nowego projektu ustawy o zmianie prawa o ruchu drogowym autorstwa rządu.

Sąd w Warszawie pyta TSUE o WIBOR. Czy bank jasno informował konsumentów o ryzyku i zasadach ustalania zmiennego oprocentowania kredytu? Komentarz radcy prawnego

W dniu 30 czerwca 2025 roku, Sąd Okręgowy Warszawa-Praga w Warszawie wydał postanowienie w sprawie II C 1440/24, w którym sformułował pytania prejudycjalne do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej dotyczące wskaźnika WIBOR. Uzasadnienie tego postanowienia komentuje dla infor.pl Beata Strzyżowska, radca prawny, której Kancelaria reprezentuje kredytobiorców w tej sprawie.

Młodsi i bardziej zadłużeni – multidłużnicy w Polsce

Profil polskiego multidłużnika wyraźnie się zmienia. Coraz większą część tej grupy stanowią młodsi konsumenci, a udział kobiet systematycznie maleje. W ciągu trzech lat udział osób w wieku 18–25 lat wzrósł sześciokrotnie, a w grupie 26–35 lat o ponad 7 pkt proc. Mężczyźni nie tylko stanowią większość, lecz także odpowiadają za coraz większą część zadłużenia. Szczegóły analizy poniżej.

REKLAMA

Przepada świadczenie wspierające. Umierają kolejne osoby niepełnosprawne. Co na to sądy?

Wszyscy wiemy, że przyznawanie świadczenie wspierającego obciąża przewlekłość. Okres oczekiwanie na przyznanie punktów w ramach poziomu potrzeby wsparcia wynosi w skrajnych przypadkach rok. Na punkty czekają osoby niepełnosprawne w tak poważnych stanach (i sędziwym wieku), że część z nich umiera. Ostrzegano przed takimi sytuacjami jeszcze przed wprowadzeniem świadczenia wspierającego. Niestety te obawy się spełniły. W efekcie rodziny osób zmarłych idą do sądu bo świadczenie wspierające ... przepada. Przykład takiej sytuacji poniżej.

Młodzi Polacy w trybie oszczędzania. Najczęściej od 20 do 60 proc. towarów kupują w promocjach [RAPORT]

Jak wynika z najnowszego raportu rynkowego, Polacy w wieku 18-25 lat najczęściej robią od 20% do 40% codziennych zakupów w promocjach – 32,5%. Głównie dotyczy to osób z dochodami w przedziale 3000-4999 zł, ze średnim wykształceniem i z mniejszych miejscowości. Z kolei 26,5% młodych konsumentów kupuje na co dzień od 40% do 60% podstawowych produktów w promocjach. Szczegóły poniżej wraz z omówieniem wyników raportu.

Zasiłek z MOPS? Tak, ale pamiętaj o wywiadzie środowiskowym

Osoby ubiegające się o świadczenia z pomocy społecznej często zapominają o ważnej roli, jaką odgrywa rodzinny wywiad środowiskowy. Jest to podstawowe narzędzie, które pozwala na ocenę sytuacji majątkowej i rodzinnej. Kto i gdzie przeprowadza taki wywiad? Czy jest on obowiązkowy?

MOPS od 10 lat naruszają prawo wbrew TK. Nie ma limitu 18 lat przy świadczeniu pielęgnacyjnym (starym) [osoba niepełnosprawna, stopień znaczny)

Nieufność staruszki z demencją (osoba niepełnosprawna, stopień znaczny) jest dodatkowym argumentem dla przyznania świadczenia pielęgnacyjnego. Bo staruszka ufa tylko swojej córce. I nie może wykonywać czynności opiekuńczych nikt inny. To ciekawostka z omówionego w artykule wyroku sądu. Wyrok ten pokazuje jednak stały problem z MOPS - urzędnicy wiedzą o tym, że nie ma limitu wieku (18 lat dla osoby nieuczącej się) przy świadczeniu pielęgnacyjnym (jako data powstania niepełnosprawności. Ale wciąż ten limit stosują. To karygodne. Bo wynika to w mojej ocenie z obawy, że wojewoda odbierze gminom pieniądze na świadczenie pielęgnacyjne albo RIO zarzucą gminie naruszenie zasad gospodarki środkami publicznymi - bo przepisy wciąż mówią o limicie 18 lat, a to że limit nie obowiązuje wynika z wyroku TK, którego Sejm nigdy nie przełożył na nowelizację przepisów

REKLAMA

Kłopoty ze skargą na MOPS za odebrany zasiłek pielęgnacyjny 215,84 zł. Tylko ePUAP albo papierowy dokument

W przepisach jest pułapka. Jeżeli spierasz się o zasiłek pielęgnacyjny (215,84 zł) z MOPS to nie można obecnie wnosić elektronicznie pism do sądu z nowym systemem e-Doręczenia. Będzie to możliwe dopiero od 2029 r. (o czym informują przepisy przejściowe, które łatwo przegapić). Można skorzystać z ePUAP. I tak wniesioną skargę na decyzję MOPS sąd przyjmie. Przez e-Doręczenia to się nie uda. W artykule przykład utraconego w ten sposób zasiłku pielęgnacyjnego. Na dziś najbezpieczniejszym prawnie sposobem wniesienia skargi na MOPS (i SKO) w sprawie zasiłku pielęgnacyjnego jest po prosty tradycyjna "papierowa" skarga.

1,1 mln osób dostanie czternastą emeryturę wcześniej. Ale nie każdy dostanie 1558,81 zł na rękę

Zakład Ubezpieczeń Społecznych kontynuuje wypłatę czternastych emerytur. Jeszcze przed najbliższym weekendem (do piątku 5 września 2025 r.) przelew na konto i przekaz pocztowy otrzyma prawie 1 mln 136 tys. osób. To emeryci i renciści, którym ZUS ustalił termin płatności głównego świadczenia na 6 dzień miesiąca.

REKLAMA