REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Prezent świąteczny a obowiązki podatkowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Redakcja
Upominek świąteczny - premia z ZFŚS - może być zwolniony z opodatkowania. /fot. Fotolia
Upominek świąteczny - premia z ZFŚS - może być zwolniony z opodatkowania. /fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Wręczanie pracownikom prezentów świątecznych, bonów towarowych i innych nagród wymaga odpowiedniego rozliczenia podatkowego. Jakie obowiązki podatkowe rodzi wręczenie prezentów świątecznych po stronie pracodawcy, jakie po stronie pracownika?

Zarówno Święta Bożego Narodzenia jak i Święta Wielkanocne to okazje by wręczyć pracownikom prezenty. Pracownicze prezenty świąteczne stały się już powszechną praktyką. Niemal każdy pracodawca decyduje się wręczyć zatrudnianym osobom podarunki. Ma do dyspozycji bardzo różnorodne formy wsparcia. Podjęcie decyzji w tym zakresie wiąże się z określonymi konsekwencjami finansowymi. Obowiązek zapłaty podatku od otrzymanego świadczenia pieniężnego zależy od dwóch czynników: od źródła pochodzenia świadczenia oraz od jego wysokości.

REKLAMA

Premia świąteczna

Zasadą wynikającą z art. 12 ustawy o podatku PIT (ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350) jest uznawanie każdej dodatkowej wypłaty za przychód pracownika. Poza wynagrodzeniem za pracę należą do niego także inne korzyści majątkowe, np.: wypłaty pieniężne i rzeczowe, dodatki, nagrody. Premia gotówkowa także jest objęta podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Art. 21 ust. 1 pkt 67 wspomnianej ustawy zawiera jednak wyłączenie, którym są świadczenia wypłacane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs). Zwolnienie obejmuje premie do kwoty 380 zł w danym roku. Zasadność wypłaty premii z zfśs pozostaje jednak kwestią sporną. Zfśs ma bowiem realizować tylko cele socjalne.

Premia wypłacana z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, która nie przekracza 380 zł w roku jest zwolniona z opodatkowania.

Bon towarowy

Bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi nie podlegają zwolnieniu z podatku. Dotyczy to także sytuacji gdy ich koszt pokryty jest z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Istnieje więc obowiązek ich rozliczenia podatkowego podobnie jak każdej innej wypłaty. Pracodawca musi więc odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

Premia gotówkowa (powyżej 380 zł)

Limit 380 zł przysługuje na każdy rok. Wszystkie świadczenia otrzymane w ciągu roku z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych muszą zostać zsumowane. Od kwot wypłaconych ponad 380 zł trzeba pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz również: Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2014 r.

Wpłata na kartę

Karta płatnicza doładowana odpowiednią kwotą stanowi kolejny sposób przekazania pracownikowi świątecznej premii. Podobnie jak w przypadku świadczenia w formie gotówkowej możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Tak jak w poprzednich przypadkach wymaga to spełnienia warunku kwotowego (380 zł) i źródłowego (z zfśs).

Upominek dla kontrahenta

Kartki świąteczne, kalendarze, kubki, czekoladki to powszechnie stosowane upominki dla strategicznych kontrahentów przedsiębiorców. Istnieją dwa sposoby ich zaklasyfikowania. Wydatki o charakterze reklamowym, tzn. takie, które mają na celu rozpowszechnianie informacji o firmie, będą stanowić koszt podatkowy. W tym zakresie ustawa nie przewiduje żadnych wyłączeń. Wyłączeniu podlegają natomiast wydatki przeznaczone na reprezentację. Nie są zaliczane do kosztów podatkowych jeśli charakteryzują się odpowiednią wystawnością i okazałością. Ustawa o PIT nie zawiera jednak definicji legalnych tych pojęć. Prowadzi to do szeregu kontrowersji. Nie rozstrzygnął ich nawet Naczelny Sąd Administracyjny w składzie 7 sędziów w wyroku z 17 czerwca 2013 r. (sygn. II FSK 702/11). Wskazał bowiem, że nie jest władny zastępować ustawodawcę w doprecyzowaniu pojęcia "reprezentacji".

Prezent pracowniczy, paczka świąteczna

Wydatki poniesione na prezenty dla pracowników mogą zostać potraktowane jako koszt uzyskania przychodu, mają bowiem związek z przychodem przedsiębiorstwa. Paczki świąteczne dla dzieci nie wykazują natomiast takiego związku. Jeśli prezenty czy paczki pochodzą z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i nie przekraczają limitu kwotowego to oczywiście nie podlegają opodatkowaniu.

Polecamy serwis: Zarobki

Podstawa prawna:

  • ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350),
  • wyrok NSA z 17 czerwca 2013 r. (sygn. II FSK 702/11).
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Świadczenia dla osób z niepełnosprawnościami. Nie wszystkie można łączyć [Przykłady 2025]

Czy można pobierać jednocześnie różne zasiłki i dodatki? To ważne zagadnienie dla osób z niepełnosprawnościami i ich opiekunów. Postaramy się pokazać je na kilku ważnych przykładach. W rzeczywistości takich sytuacji jest znacznie więcej.

ZUS: Nadużywanie alkoholu może być przyczyną niezdolności do pracy. Zwolnienie lekarskie z kodem C to brak zasiłku chorobowego przez pierwsze 5 dni

W 2024 r. do Rejestru zaświadczeń lekarskich wpłynęło 27,4 mln zaświadczeń chorobowych wystawionych dla ubezpieczonych w ZUS, KRUS i innych organach emerytalno-rentowych. Ze zwolnień tych przynajmniej raz skorzystało 7,7 mln ubezpieczonych w tych instytucjach. Źródłem części z nich było nadużywanie alkoholu - informuje Sebastian Szczurek, regionalny rzecznik prasowy ZUS województwa opolskiego.

Debata Trzaskowski – Nawrocki już w piątek o 20:00. Sześć tematów, jeden pojedynek, jedna decyzja

W piątek, 24 maja, punktualnie o godzinie 20:00, oczy całej Polski skierują się na debatę prezydencką pomiędzy Rafałem Trzaskowskim, kandydatem Koalicji Obywatelskiej, a popieranym przez Prawo i Sprawiedliwość Karolem Nawrockim. To jedyne potwierdzone bezpośrednie starcie przed II turą wyborów zaplanowaną na 1 czerwca.

Dodatek za pracę w nocy od 1 czerwca 2025 r.

Osoby pracujące w porze nocnej mogą liczyć na dodatek z tego tytułu. Ile będzie wynosił dodatek za pracę w nocy w czerwcu? jak się go oblicza? Czym jest praca w porze nocnej? Za pracę w jakich godzinach przysługuje dodatek?

REKLAMA

Czy zachowek po rodzicach przepada?

Kto ma prawo do zachowku po rodzicach i od czego zależy jego wysokość? Czy roszczenie o zachowek się przedawnia? Oto najważniejsze przepisy i terminy!

Rozprawa przed TSUE ws. WIBOR-u. Nie będzie przełomu?

W dniu 11 czerwca 2025 r. w Luksemburgu odbędzie się rozprawa przed Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie C-471/24. Jest to wynik pytań prejudycjalnych skierowanych przez Sąd Okręgowy w Częstochowie, dotyczących interpretacji przepisów prawa unijnego w kontekście kredytów opartych na wskaźniku referencyjnym WIBOR. Pierwsza sprawa w TSUE dotycząca WIBOR-u budzi zrozumiałe zainteresowanie kredytobiorców, prawników i sektora bankowego. Warto jednak rozróżnić realny zakres tej sprawy od medialnych uproszczeń. Nadchodząca rozprawa nie przyniesie jeszcze żadnego rozstrzygnięcia.

Kiedy ostatnia debata prezydencka 2025? Jacek Prusinowski poprowadzi spotkanie

Zapowiadana jest ostatnia wielka debata prezydencka przed drugą turą wyborów w 2025 roku. Kiedy odbędzie się debata Karola Nawrockiego i Rafała Trzaskowskiego? Gdzie będzie można obejrzeć debatę? Spotkanie poprowadzi Jacek Prusinowski, dziennikarz SE i Radia Plus.

Biejat i Hołownia popierają Trzaskowskiego [Druga tura]

Magdalena Biejat i Szymon Hołownia popierają Rafała Trzaskowskiego w drugiej turze wyborów prezydenckich 2025 r. Na ile procent może liczyć kandydat na Prezydenta RP?

REKLAMA

[Boże Ciało] Długi czerwcowy weekend 2025. Gdzie dojedziesz tanio pociągiem prosto z Polski? W czerwcu rusza nowy zagraniczny kierunek

Planując zagraniczny wyjazd na czerwcowy długi weekend, warto rozważyć podróż koleją. Z Polski kursują bezpośrednie pociągi m.in. do Czech, Austrii, Niemiec, Słowacji, Węgier oraz na Litwę. Nowością w letnim rozkładzie będzie również bezpośrednie połączenie do Chorwacji, dostępne już od czerwca.

Kogo poprze Mentzen? Spotkania z Nawrockim i Trzaskowskim na YT [Druga tura]

Od tego, kogo poprze Mentzen może zależeć wynik drugiej tury wyborów prezydenckich 2025 r. Dlatego wszyscy tak czekają na informację od Sławomira Mentzena: Trzaskowski czy Nawrocki? Decyzja zapadnie po spotkaniach na żywo z kandydatami, które odbędą się na kanale Sławomira Mentzena na YT.

REKLAMA