REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zatrudnienie członka zarządu będącego jednocześnie wspólnikiem spółki z o.o.

Adrian Achtelik
Mecenas Adrian Achtelik jest radcą prawnym, partnerem zarządzającym w kancelarii ACHTELIK SIWKA I WSPÓLNICY ADWOKACI I RADCY PRAWNI Sp.p. z Katowic specjalizującej się w kompleksowych rozwiązaniach prawnych dla spółek handlowych, przedsiębiorców, organizacji pozarządowych oraz podmiotów sektora publicznego.
Zatrudnienie członka zarządu będącego jednocześnie wspólnikiem spółki z o.o.
Zatrudnienie członka zarządu będącego jednocześnie wspólnikiem spółki z o.o.
fot.Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W świetle obowiązujących przepisów prawa członek zarządu może wykonywać swe funkcje na podstawie powołania, umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej. Organy spółek stają zatem przed decyzją, który rodzaj umowy będzie najkorzystniejszy podatkowo, a jednocześnie najbezpieczniejszy pod kątem prawnym tak dla spółki, jak i członka zarządu.
rozwiń >

Zatrudnienie członka zarządu - jaka umowa?

Członek zarządu może wykonywać swe funkcje na podstawie:

REKLAMA

1. Powołania,

2. Umowy o pracę,

3. Umowy cywilnoprawnej.

 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wypracowane przez lata i stosowane rozwiązania tracą na aktualności, a to w związku z licznymi  zmianami w prawie chociażby w ostatnim czasie w zakresie składki zdrowotnej.

Do końca 2022 roku osoby pełniące funkcje członków zarządu lub prokurentów na podstawie aktu powołania nie podlegały z tego tytułu żadnym ubezpieczeniom (wynagrodzenie to było wolne od składek ZUS). Jednak od 1 stycznia 2022 roku osoby te, jeżeli pobierają wynagrodzenie, podlegają obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu. Wynika to z art. 66 ust. 1 pkt 35a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

 

Kolejną istotną kwestią dla ustalania strategii w zakresie wyboru formy wypłacania wynagrodzenia dla zarządu, mającą takżę wpływ na składki ZUS, jest utrwalona już linia orzecznicza dotycząca wspólnika „prawie” jednoosobowej spółki. Problem dotyczy interpretacji art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, zgodnie z którym za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność (która na mocy ustawy zobligowana jest do uiszczania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne) uważa się wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej”.

 

Zatrudnienie członka zarządu - koszty poszczególnych form

W celu odpowiedzi na pytanie „co się bardziej opłaca” przygotowaliśmy poglądowe symulacje dla poszczególnych rozwiązań. Poniższe symulacje mają charakter przykładowy, gdyż wysokość wynagrodzenia uzależniona jest od wielu czynników o charakterze zmiennym np. Pracowniczych Planów Kapitałowych.

 

1. Wypłacanie wynagrodzenia członkowi zarządu z tytułu powołania

Powołanie jest najtańszym dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i najprostszym sposobem powierzenia pełnienia funkcji za wynagrodzeniem. Do nawiązania stosunku dochodzi wyłącznie na podstawie uchwały wspólników. W jej treści należy określić wysokość wynagrodzenia należnego członkowi zarządu za dany okres/okresy cykliczne. Powołanie jest nadal najtańszą, gdyż członek zarządu podlega wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu (do końca 2021 roku wynagrodzenie z tytułu powołania było wolne od składek ZUS) i oczywiście odprowadza podatek PIT. Obecnie składka zdrowotna członka zarządu wynosi 9%.

 

Przykład:

Wynagrodzenie brutto: 10.000.00 PLN

Składki na ubezpieczenie zdrowotne: 900,00 PLN

Koszt uzyskania przychodu: 250,00 PLN

Zaliczka na podatek (przy założeniu, że wysokość zaliczki to 12%): 1 170,00 zł

Wynagrodzenie netto: 7 930,00 zł

Całkowity koszt dla spółki: 10.000,00 PLN.

2. Umowa o pracę z członkiem zarządu w spółce z o.o.

Istnieje możliwość zawarcia z członkiem zarządu umowy o pracę. Jednak takie umowy są coraz częściej kwestionowane przez ZUS. Dlatego też przed podjęciem decyzji o jej zawarciu z członkiem zarządu należy przeanalizować strukturę organizacyjną spółki. ZUS często podnosi, że członek zarządu staje się jednocześnie pracownikiem i pracodawcą, co powoduje, że stosunek pracy ma charakter wyłącznie pozorny. Podejmując takie działania należy w sposób wyraźny oddzielić obowiązki członka zarządu wynikające z umowy o pracę od obowiązków wynikających z tytułu zasiadania w zarządzie. Te obowiązki nie mogą się pokrywać. Można zatem zatrudnić członka zarządu na stanowisku np. specjalisty ds. projektów unijnych, kierownika działu produkcyjnego itp. Stanowisko musi posiadać charakter realny - innymi słowy musi rzeczywiście istnieć w strukturze pracodawcy. Efekty pracy członka zarządu na podstawi umowy o pracę muszą być weryfikowalne.

 

Od wynagrodzenia należy uiścić zaliczki na PIT, składki na ubezpieczenie społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne.

 

Przykład:

Wynagrodzenie brutto: 10.000.00 PLN

Ubezpieczenie emerytalne: 976,00 PLN

Ubezpieczenie rentowe: 150,00 PLN

Ubezpieczenie chorobowe: 245,00 PLN

ubezpieczenie zdrowotne: 776,61 PLN

zaliczka na PIT: 915,00 PLN

Wynagrodzenie netto: 6.937,39 PLN

Całkowity koszt pracodawcy: 12 048,00 PLN

 

3.  Umowa cywilnoprawna z członkiem zarządu w sp. z o.o.

Dopuszczalnym jest zawarcie z członkiem zarządu umowy cywilnoprawnej. Umowa cywilnoprawna również stanowi podstawę do objęcia ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym, przy czym składki na ubezpieczenie chorobowe mają charakter dobrowolny. Plusem tych umów jest to, że póki co, ZUS ich nie kwestionuje, dlatego też są całkiem stabilnym tytułem do objęcia ubezpieczeniem społecznym.

 

Poniżej przedstawiony przykład oparto o założenie, że umowa zlecenia stanowi wyłączny tytułu podlegania ubezpieczeniom społecznym i nie złożono wniosku o objęcie dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym.

 

Przykład:

Wynagrodzenie brutto: 10.000.00 PLN

Ubezpieczenie emerytalne: 976,00 PLN

Ubezpieczenie rentowe: 150,00 PLN

Ubezpieczenie zdrowotne: 798,66 PLN

Wynagrodzenie netto: 7.223,34 PLN

Całkowity koszt dla spółki: 12.048,00 PLN

 

Dopuszczalność łączenie przez członka zarządu funkcji z tytułu powołania z umową o pracę lub umową cywilnoprawną

Przepisy prawa nie zabraniają łączenie powołania z umową o pracę lub umową cywilnoprawną. Tym samym dopuszczalne jest uzyskiwanie przez członka zarządu wynagrodzenia z tytułu powołania – od którego nie jest naliczana składka na ubezpieczenie społeczne, przy jednoczesnym pobieraniu wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę, czy umowy zlecenia. W takiej jednak sytuacji należy w sposób bardzo precyzyjny określić zakres obowiązków wynikających z umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej. Należy także ustalić sposób ewidencjonowania pracy przez członka zarządu, aby wyraźnie oddzielić te czynności, które realizowane są na podstawie powołania, od tych realizowanych na podstawie umowy o pracę, czy tez umowy zlecenia.

 

 

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(3)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
  • Rejestracja spółki z o.o.
    2022-11-24 15:19:40
    Zostań swoim własnym szefem! Nie czekaj! Załóż spółkę z o.o. - rejestracja-spolki-zoo pl
    0
  • Rejestracja spółki z o.o.
    2022-11-24 15:19:05
    Kompleksowa pomoc w rejestracji spółki! Zapraszamy do kontaktu! rejestracja-spolki-zoo pl
    0
  • micky
    2023-06-15 09:37:23
    Czy np spółka wystawiająca faktury za doradztwo inżynierskie może niemieć nikogo zatrudnionego na uop/zlecenie tylko może być ta praca wykonywana tylko przez prezesa zarządu który wynagrodzenie otrzymuje z tytułu powołania?
    0
QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Wynagrodzenie minimalne 2023 [quiz]
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/15
Kiedy będą miały miejsce podwyżki minimalnego wynagrodzenia w 2023 roku?
od 1 stycznia i od 1 lipca
od 1 stycznia i od 1 czerwca
od 1 lutego i od 1 lipca
Następne
Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Czy będzie można ubiegać się o wcześniejsze wyniki matur? Minister edukacji odpowiada

Minister edukacji Barbara Nowacka poinformowała Rzecznika Praw Obywatelskich, że nie ma możliwości wcześniejszego przekazania wyników matur. Jednakże, dla osób planujących studia wyższe za granicą, np. w Danii czy Szwecji, możliwe jest wystawienie zaświadczenia o przystąpieniu do matury w 2024 r. Wyniki egzaminu będą znane 9 lipca.

TVP miała zapłacić 200 tys. zł zadośćuczynienia. Teraz kwestionuje wyrok sądu

Telewizja Polska SA w likwidacji wydała oświadczenie, w którym kwestionuje decyzję Sądu Okręgowego w Warszawie dotyczącą Fundacji Otwarty Dialog. Spółka nie zgadza się z wysokością zasądzonego zadośćuczynienia oraz formą i skalą przeprosin.

Niższe rachunki za energię. To już oficjalne. UE przyjęła dyrektywę

Unia Europejska oficjalnie przyjęła w piątek nową, zmienioną dyrektywę dotyczącą poprawy efektywności energetycznej budynków. Nowe przepisy mają na celu pomóc mieszkańcom Europy w obniżeniu rachunków za energię, poprawić ich jakość życia i uruchomić falę renowacji na terenie całej UE.

Kredyt mieszkaniowy #naStart – dowiedz się jakie warunki? [video]

W ostatnim czasie wrze od dyskusji na temat nowego programu rządowego, tj. kredyt mieszkaniowy #naStart, który ma wesprzeć młodych ludzi w zakupie swojego pierwszego mieszkania. Ministerstwo zapewnia, że wszystko będzie łatwe i klarowne, ale czy tak rzeczywiście będzie?

REKLAMA

Nowe przepisy o KRS. Kto będzie wybierał członków Rady? Sejm podjął już decyzję, czas na Senat

W piątek Sejm przyjął zmienioną wersję ustawy o Krajowej Radzie Sądownictwa. Kluczowe zmiany dotyczą sposobu wyboru sędziowskich członków Rady. Teraz to sędziowie, a nie Sejm, będą wybierać członków Rady, co jest zmianą w stosunku do przepisów obowiązujących od 2018 roku.

Wakacje kredytowe w 2024 r. Sejm podjął ważną decyzję dla kredytobiorców

W piątek Sejm uchwalił nowelę ustawy o wsparciu kredytobiorców. Nowelizacja zakłada przedłużenie tzw. wakacji kredytowych na 2024 rok. To oznacza, że raty kredytu mieszkaniowego będzie można zawiesić dwukrotnie w okresie od 1 czerwca do 31 sierpnia oraz dwukrotnie między 1 września a 31 grudnia.

MS przygotowuje zmiany w postępowaniu spadkowym. Mają zapobiegać rozbieżnym decyzjom sądów

Rozbieżne postanowienia spadkowe uniemożliwiają spadkobiercom podjęcie działań takich jak podział majątku czy sprzedaż. Jakie zmiany proponuje resort sprawiedliwości?

Projekt ustawy o związkach partnerskich już za dwa tygodnie

Prace nad projektem ustawy o związkach partnerskich są w toku. Ministra ds. równości Katarzyna Kotula poinformowała w Programie Trzecim Polskiego Radia że szczegóły będą znane za dwa tygodnie. 

REKLAMA

Nowy przedmiot w szkołach od 1 września 2025 r.

Jak poinformowała ministra edukacji Barbara Nowacka od 1 września 2025 r. w szkołach ma się pojawić nowy przedmiot. Dotyczy to uczniów klas IV-VIII i I-II szkół ponadpodstawowych.

Domański: dwie niedziele handlowe w miesiącu oznaczałyby większe wpływy z VAT; jestem również zwolennikiem przywrócenia możliwości handlu w niedzielę

Wprowadzenie dwóch niedziel handlowych w miesiącu oznaczałoby nieznacznie, ale jednak wyższe wpływy budżetowe z tytułu podatku od towarów i usług (VAT), ocenił minister finansów Andrzej Domański

REKLAMA