Zatrudnianie członków rodziny – konsekwencje podatkowe

Warto wiedzieć, iż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłącza z kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej wartość pracy najbliższej rodziny. 

Zobacz również: Umowa o pracę zawarta na czas określony WZÓR

Zatrudnianie członków rodziny w firmie

Zatrudnianie członków rodziny w firmie należącej do osoby fizycznej reguluje art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, zgodnie z tym przepisem nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci. Regulacja ta znajduje także zastosowanie do prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej. W tym przypadku nie zalicza się do kosztów podatkowych wartości pracy małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Wynagrodzenie dla członka rodziny

Wypłata wynagrodzenia na rzecz członka najbliższej rodziny nie pomniejszy dochodu do opodatkowania przedsiębiorcy bez względu na to czy będzie ono wypłacane za pracę świadczoną w ramach stosunku pracy, czy też w ramach stosunków cywilnoprawnych.

Powyższe potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 7 lutego 2001 r. (sygn. akt I SA/Gd 2349/98), w którym czytamy, że: „Praca małżonka podatnika świadczona w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, niezależnie od tego, w jakiej formie jest wykonywana (czy to bezumownie, czy też na podstawie umowy o pracę, czy też umowy zlecenia lub umowy o dzieło), na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi kosztu uzyskania przychodu”.

Porozmawiaj o tym na naszym FORUM!

Zatrudnianie małżonka a wspólnota majątkowa

Ponadto, praca małżonka nie jest kosztem uzyskania przychodu niezależnie od tego, czy pomiędzy małżonkami istnieje wspólnota majątkowa, czy też rozdzielność. Nie zaliczymy jej także do kosztów jeżeli małżonkowie pozostają w separacji.

Zatrudnienie konkubenta

Co istotne, powyższe ograniczenia dotyczą małżonków, a nie konkubentów. Wobec tego przedsiębiorca zatrudniający osobę, z którą pozostaje w faktycznym pożyciu, będzie mógł zaliczyć do kosztów jej wynagrodzenie, bowiem wartość pracy tych osób stanowi koszt uzyskania przychodu. W świetle wspomnianego przepisu, nie ma także żadnych przeszkód, aby zarachować w koszty wynagrodzenie wypłacane dalszym członkom rodziny, np. rodzeństwu czy rodzicom.

Podsumowując jeśli przedsiębiorca chce zatrudnić członka rodziny z podatkowego punktu widzenia korzystniejszym rozwiązaniem może być zatrudnienie dalszych członków rodziny, ewentualnie partnera życiowego, z którym jednak przedsiębiorca nie jest związany węzłem małżeńskim.

Polecamy serwis: Prawo pracy

Autorzy: Maja Małecka aplikantka radcowska, Małgorzata Suchecka radca prawny, Buszan Augustyniak Suchecka Adwokat Radcowie Prawni Spółka partnerska.