REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Odpowiedzialność bliskich podatnika za jego zaległości podatkowe

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paulina Soliwoda
Odpowiedzialność za zaległości podatkowe. /Fot. Fotolia
Odpowiedzialność za zaległości podatkowe. /Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

W sytuacji, gdy podatnik nie uiścił w terminie swoich podatków, możliwe jest wezwanie bliskich podatnika, jego rodziny, spadkobierców przez Urząd Skarbowy do uregulowania jego zobowiązań. Kto odpowiada za zaległości podatkowe, w jakim stopniu i w jakim zakresie za podatnika?

Kto odpowiada za zaległe podatki?

Co do zasady, za zaległe zobowiązania podatkowe odpowiada sam podatnik całym swoim majątkiem. W sytuacji, gdy małżonków łączy wspólność majątkowa, odpowiedzialność spoczywa także na drugim z nich. Wyjątkowo, ordynacja podatkowa przewiduje również udział osób trzecich, które w określonych sytuacjach mogą odpowiadać solidarnie z podatnikiem. Należą do nich m. in. rozwiedziony małżonek podatnika, członek jego rodziny, wspólnik spółki osobowej, członek zarządu spółki posiadającej osobowość prawną, nabywca przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części, nie jest to natomiast spadkobierca, wobec którego stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego o przyjęciu i odrzuceniu spadku oraz o odpowiedzialności za długi spadkowe.

REKLAMA

Zobacz serwis: Spadki

Za członków rodziny podatnika, zgodnie z art. 111 par. 3 ordynacji podatkowej, uważa się zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych, osobę pozostającą w stosunku przysposobienia oraz pozostającą z podatnikiem w faktycznym pożyciu. Nie mogą być pociągnięte do odpowiedzialności osoby, wobec których na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny.

Granice odpowiedzialności za zaległości podatkowe

Podatnicy pozostający w związku małżeńskim odpowiadają majątkiem odrębnym oraz wspólnym podatnika i współmałżonka. Nie występuje przy tym żadne ograniczenie do wybranych składników majątku wspólnego. Reguluje to art. 29 par. 1 Ordynacji podatkowej. Dodatkowo z przepisów o postępowaniu egzekucyjnym jasno wynika, iż tytuł wykonawczy wystawia się na oboje małżonków. Dla celów orzeczenia odpowiedzialności podatkowej wspólność majątkowa jest znoszona od dnia wskazanego w prawomocnym orzeczeniu uchylającym ją, zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu takiej ustawowej wspólności, ustania jej w przypadku ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków, uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separacji. Jednak nawet ograniczenie lub wyłączenie wspólności majątkowej małżeńskiej nie zwalnia małżonków z odpowiedzialności na zasadach osób trzecich. Do wysokości wartości należnego udziału we wspólnym majątku odpowiada także małżonek rozwiedziony.

Od kiedy odpowiada osoba trzecia?

W zasadzie, postępowania w sprawie odpowiedzialności wobec osoby trzeciej może zostać wszczęte dopiero po upływie terminu płatności podatnika, dnia doręczenia decyzji podatkowej lub dnia wszczęcia postępowania egzekucyjnego. Podstawą do rozpoczęcia takiego postępowania jest tylko bezskuteczna w całości lub w części egzekucja majątku podatnika.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zakres odpowiedzialności

REKLAMA

Ordynacja podatkowa w art. 111 par.1 i 5 określa również, iż członek rodziny podatnika całym swoim majątkiem solidarnie odpowiada z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z owej działalności i powstałe w okresie, w którym osiągał on z niej korzyści, przy współdziałaniu z podatnikiem w jej wykonywaniu. Odpowiedzialność ta jest jednak ograniczona do wysokości uzyskanych korzyści, które nie mogą być jednoznaczne z uzyskiwaniem od podatnika wynagrodzenia za wykonaną pracę i nie obejmuje niepobranych należności.

Zasadniczo zakres odpowiedzialności osoby trzeciej rozciąga się na należność główną, odsetki za zwłokę, podatki niepobrane oraz pobrane, a niewypłacone przez płatników lub inkasentów, niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług oraz za oprocentowanie tych zaliczek, także na koszty postępowania egzekucyjnego. Jednak w przypadku rozwiedzionego małżonka odpowiedzialność nie obejmuje niepobranych należności przez płatników lub inkasentów, odsetek za zwłokę, kosztów egzekucyjnych, powstałych po dniu uprawomocnienia się sądowego orzeczenia o rozwodzie.

Zakres odpowiedzialności spadkobiercy zależy wyłącznie od tego, czy spadek przyjął, czy też go odrzucił. Organ podatkowy może wydać decyzję dotyczącą zaległości podatkowej. Może to być zarówno nadpłata, jak i zwrot podatku, jeżeli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej.

Zobacz serwis: Podatki

Brak odpowiedzialności

Wykluczona jest jednak odpowiedzialność podatnika z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez niego podstawy opodatkowania z przychodów ze stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście czy przychodów z praw autorskich, do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik. W tych przypadkach nie odpowiadają również bliscy podatnika.

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nieudane operacje oczu – jak uniknąć tragedii? Sprawdź, zanim podpiszesz zgodę

W ostatnich latach coraz więcej osób decyduje się na zabiegi okulistyczne – laserowe korekcje wzroku, operacje zaćmy, implanty soczewek. Niestety, rośnie też liczba nieudanych zabiegów, które kończą się powikłaniami, a czasem trwałym pogorszeniem wzroku. Dlaczego tak się dzieje? Czy można się przed tym uchronić?

Legalna praca cudzoziemców w Polsce 2025 [przewodnik dla pracodawców]: procedury, zmiany prawa, obowiązki kadrowe

W 2025 roku legalizacja pracy cudzoziemców w Polsce zyskała nowy wymiar – nie tylko z powodu zwiększonego napływu pracowników spoza Unii Europejskiej, lecz przede wszystkim przez istotne zmiany legislacyjne oraz cyfryzację kluczowych procesów administracyjnych.

Podział mandatów w Sejmie. Wybory 2025

Jaki będzie prawdopodobny podział mandatów w Sejmie po wyborach 2025 roku? Jakie mogą być ewentualne koalicje? Potrzeba większości kwalifikowanej 3/5 do obalania weta prezydenckiego.

Drugi dodatek do renty. Osoby pracujące czują się oszukane. Mogły zostać na rencie socjalnej

Koleni czytelnicy piszą do nas listy o swoim pokrzywdzeniu w sprawie dodatku do renty. Mają go renciści otrzymujący rentę socjalną. Mają obiecaną podobną rentę osoby otrzymujące rentę z tytułu niezdolności od pracy. Obie kategorie rencistów to często tak samo ciężko poszkodowane osoby z orzeczeniem o niezdolności do samodzielnej egzystencji. Ale rentę socjalną otrzymuje się często w młodym wieku, natomiast rentę z tytułu niezdolności do pracy w sytuacji gdy niepełnosprawność powstała po 18 albo 25 roku życia (to dla uczących się). Są też przypadki rezygnacji z renty socjalnej na trochę wyższą chorobową. I o tym przypadku jest list naszego czytelnika

REKLAMA

Od której godziny można głosować? [Wybory]

Od której godziny można głosować czyli o której otwierają lokale wyborcze w niedzielę 1 czerwca 2025 roku? Godziny te obowiązują w wyborach prezydenckich w kraju. Za granicą godziny otwarcia lokali wyborczych mogą się różnić.

Alimenty, których nie ma: Ponad milion dzieci w Polsce bez wsparcia od jednego z rodziców

Zaległości alimentacyjne w Polsce przekroczyły już 16 miliardów złotych, a problem niealimentacji dotyka ponad milion dzieci. To nie tylko rodzinne dramaty – to także systemowe zaniedbania, finansowe wykluczenie i rosnące obciążenie dla państwa. Mimo istnienia Funduszu Alimentacyjnego, wielu samotnych rodziców nadal pozostaje bez realnego wsparcia.

Kiedy wyniki drugiej tury wyborów prezydenckich? Szef PKW o możliwym terminie

„Mam nadzieję, że te wyniki uda się ogłosić równie szybko jak po pierwszej turze, czyli w poniedziałek rano czy wczesnym popołudniem” – powiedział podczas piątkowej konferencji prasowej Przewodniczący Państwowej Komisji Wyborczej Sylwester Marciniak.

Darowizna pieniężna od siostry, w kwocie 50 000 zł. Co decyduje o zwolnieniu z podatku?

Otrzymałeś darowiznę 50 000 zł od siostry? W określonych sytuacjach nie musisz płacić podatku. Kluczowe są terminy, formalności i pokrewieństwo. Sprawdź, co dokładnie decyduje o zwolnieniu z obowiązku podatkowego w takiej transakcji.

REKLAMA

Spadły stopy procentowe – sprawdź, czy nie przepłacasz za kredyt. Po przeniesieniu kredytu do innego banku można zaoszczędzić pokaźne tysiące złotych

Obniżki stóp procentowych to okazja, aby poszukać korzystniejszej oferty i przenieść swój kredyt do innego banku. Dla wielu Polaków może to oznaczać oszczędność sięgającą nawet kilkudziesięciu tysięcy złotych – mimo to niewielu kredytobiorców korzysta z tej możliwości.

Gdzie głosować? Wybory prezydenckie 2025 [WYSZUKIWARKA]

Gdzie głosować w wyborach prezydenckich 1 czerwca 2025 roku? Do którego obwodu należę? Na stronie wybory.gov.pl dostępna jest wyszukiwarka obwodów czyli obwodowych komisji wyborczych. Wystarczy wpisać własny adres.

REKLAMA