REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Skutki podatkowe otrzymywanych od pracodawcy świadczeń dodatkowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paulina Soliwoda
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Świadczenia dodatkowe od pracodawcy na dodatkowe kursy, szkolenia czy studia są przychodem pracownika. Istnieją jednak przypadki, w których mogą one być objęte zwolnieniem podatkowym.

Kurs podnoszący kwalifikacje

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90, wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, za wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych na czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz na czas urlopu szkoleniowego wolna jest od podatku dochodowego. Kodeks pracy definiuje podnoszenie kwalifikacji zawodowych jako zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą. Pracownik zyskuje dzięki temu kilka nowych uprawnień: urlop szkoleniowy czy zwolnienie z części lub całości dnia pracy, z zachowaniem prawa do wynagrodzenia. Pracodawca może przyznać takiemu zatrudnionemu dodatkowe świadczenia, m. in. pokrycie opłat za kształcenie, przejazd, podręczniki, a także zakwaterowanie, co zwolnione jest od opodatkowania. Zatrudniający nie ma zatem obowiązku obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od takich dochodów.

REKLAMA

Dopłata do studiów

Na mocy art. 103 Kodeksu pracy, pracownik chcący uzupełniać wiedzę z własnej inicjatywy, bez skierowania albo zgody pracodawcy, może liczyć na zwolnienie z całości lub części dnia pracy, ale bez zachowania prawa do wynagrodzenia oraz bezpłatny urlop w wymiarze ustalonym w porozumieniu zatrudnionego z zatrudniającym. Ustawa ta nie reguluje dodatkowych świadczeń finansowych, ale nie zakazuje także dofinansowania do studiów pracownika. W takiej sytuacji jednak, pokrycie kosztów kształcenia lub ich części nie będzie zwolnione od podatku dochodowego. Rozstrzygnięcie takie potwierdzają organy podatkowe w interpretacjach.

Zobacz serwis: Praca

Studia pracownika kosztem firmy

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych reguluje kwestię uzyskania przychodów, jako wszelkich racjonalnych i gospodarczo uzasadnionych wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, mających na celu osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Ustawodawca w art. 16 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy, ustanowił jednak wydatki wprost wyłączone z kosztów podatkowych. Brakuje tam jednak regulacji dotyczących podnoszenia kwalifikacji pracowników, których koszty pokrywa w całości lub części pracodawca. Można uznać, iż finansujący pracownikowi studia podyplomowe pracodawca, ma prawo takie wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jako koszt ogólny działalności firmy, przy spełnieniu określonych warunków: podnoszenie kwalifikacji pracowników powinno być związane z osiąganymi przychodami  i z charakterem wykonywanej przez pracownika pracy. Jeśli obydwie te przesłanki zostaną spełnione, wartość dofinansowania może stanowić koszt podatkowy spółki. Organy podatkowe podchodzą jednak ostrożnie do kwestii finansowania dokształcania pracownika. Jeśli wydatki mają charakter osobisty, dofinansowanie nie może zostać uznane za koszt. Zaliczanie do kosztów wydatków na podnoszenie kwalifikacji zawodowych wiąże się z ryzykiem podatkowym. Warto zatem złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

Zleceniobiorca na szkoleniu

Opodatkowaniu polegają przychody otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne i świadczenia w naturze oraz nieodpłatne. Generalnie rzecz ujmując, pokrycie kosztów szkoleń zleceniobiorców stanowi ich przysporzenie majątkowe, a tym samym przychód z działalności wykonywanej osobiście. Płatnik obowiązkowo pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od wartości szkolenia do dwudziestego dnia każdego miesiąca. Przychodem zleceniobiorcy jest również szkolenie z nieodpłatnym zakwaterowaniem i wyżywieniem oraz zwrotem kosztów podróży. W takiej sytuacji można już uzyskać zwolnienie podatkowe. Wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem, co także reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość tego zwolnienia regulują rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz: Zasady udzielenia urlopu szkoleniowego

Zwolnienie z VAT usług szkoleniowych

Kwestię tę reguluje art. 41 pkt 26 i 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Pierwszy z nich dotyczy usług świadczonych przez wymienione w nim placówki oświatowe, uczelnie czy jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk. W przypadku, gdy usługi szkoleniowe nie będą świadczone przez tego rodzaju podmiot, należy rozważyć regulacje z drugiego z wymienionych przepisów. Obejmuje on usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, po spełnieniu określonych warunków: prowadzenie w formach i na zasadach przewidzianych w innych przepisach prawnych, świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, są finansowane ze środków publicznych. Jeśli usługi nie będą uznane za kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe oraz spełniać jednego z powyższych warunków, będą obłożone podstawową stawką VAT, w wysokości 23%.

Podstawa prawna:

- Ustawa z dnia 26. lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012r., poz.  361 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 26. czerwca 1974r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 15. lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 11. marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.)

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Krótszy czas pracy w Polsce: Ministerstwo podało pierwsze dane

W trakcie pierwszego tygodnia od rozpoczęcia pilotażu skrócenia czasu pracy do Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej wpłynęło 150 kompletnych wniosków od pracodawców, którzy chcieliby wziąć udział w programie. Kolejne są w trakcie przygotowywania.

Duże zmiany w Karcie Nauczyciela od września 2025 r. M.in. godziny ponadwymiarowe, nagrody, odprawy ochrona przedemerytalna. Prezydent podpisał nowelizację

W dniu 21 sierpnia 2025 r. Prezydent RP podpisał ustawę z 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy – Karta nauczyciela oraz niektórych innych ustaw. Nowe przepisy mają w większości wejść w życie 1 września 2025 r. Nowelizacja ta zmienia także kilka innych ustaw - np. ustawę o nauczycielskich świadczeniach kompensacyjnych i Prawo oświatowe.

Sprzedaż spadku z problemami. Notariusze ostrzegają przed pułapkami w nowych przepisach. Czy będą odmawiać sporządzania aktów notarialnych?

Kolejna nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn, choć w założeniu ma ograniczyć biurokrację, w praktyce może prowadzić do licznych problemów interpretacyjnych – ostrzegają notariusze z Izby Notarialnej w Poznaniu. Chodzi o ustawę z 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn, która weszła w życie 20 sierpnia 2025 r.

Poczta Polska wstrzymuje przyjmowanie paczek do USA od 25 sierpnia 2025 r. Powodem są nowe amerykańskie cła

Ze względu na wejście w życie 29 sierpnia amerykańskich ceł, Poczta Polska od poniedziałku czasowo wstrzymuje przyjmowanie przesyłek do USA zawierających towary - poinformował 22 sierpnia operator. Możliwe będzie wysyłanie m.in. korespondencji i dokumentów.

REKLAMA

Zdolność kredytowa 2025: para (dwie średnie krajowe) z dzieckiem dostanie z banku prawie 900 tys. złotych

W ciągu ostatnich 12 miesięcy zdolność kredytowa trzyosobowej rodziny dysponującej dwiema średnimi krajowymi wzrosła o ponad 23%. Dziś takiej familii przeciętny bank skłonny jest pożyczyć na zakup mieszkania prawie 900 tysięcy złotych. To najwyższy wynik w historii. Łatwiejszemu dostępowi do kredytów sprzyjają rosnące wynagrodzenia i spadające oprocentowanie kredytów.

Sankcja kredytu darmowego - łatwy zysk kredytobiorcy kosztem banku? Adwokat wyjaśnia co naprawdę oznaczają wyroki TSUE i statystyki sądowe?

Sankcja kredytu darmowego występuje w debacie publicznej jako obietnica łatwego zysku kosztem banku. Obietnice te składają przede wszystkim parakancelarie (a więc podmioty, które nie są kancelariami adwokackimi lub radcowski) i firmy odszkodowawcze. W mediach znajdziemy wiele nagłówków sugerujących, że banki nagminnie łamały prawo, a teraz muszą oddać miliony złotych. Rzeczywistość jest jednak znacznie bardziej złożona – a dla wielu konsumentów (prawie 90 proc.) droga sądowa wcale nie kończy się happy endem.

Wypadek w pracy: ZUS wyjaśnia jakie świadczenia należą się pracownikowi. Jakie odszkodowanie za 1% uszczerbku na zdrowiu?

Wypadek w czasie wykonywania pracy może zdarzyć się każdemu pracownikowi, niezależnie od rodzaju wykonywanego zawodu czy zajmowanego stanowiska. Krystyna Michałek, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS w województwie kujawsko-pomorskim wyjaśnia jakie świadczenia należą się aktualnie pracownikom z tytułu takiego wypadku.

Pies w galerii handlowej? Polacy są podzieleni, ale trend rośnie – zakupy z czworonogiem stają się codziennością

Jeszcze kilka lat temu pies w centrum handlowym budził zdziwienie, a nawet oburzenie. Dziś? Coraz częściej towarzyszy nam w butikach, kawiarniach czy na food courtach. Najnowsze ogólnopolskie badanie Posnanii, jednego z największych centrów handlowych w Polsce, przeprowadzone z firmą Inquiry pokazuje, że zakupy z pupilem to już codzienność – 60% Polaków jest na „tak”, a ponad połowie opiekunów czworonogów zdarza się zabierać je do galerii handlowych. Ale uwaga – nie wszyscy klienci witają psy z otwartymi ramionami.

REKLAMA

Za wypalanie traw, rozniecanie ognia czy rozpalenie grilla w niedozwolonym miejscu, palenie tytoniu poza miejscami wyznaczonymi, nieostrożne obchodzenie się z ogniem: do 30 tys. zł grzywny i do 5 tys. zł mandatu

Za wypalanie traw, rozniecanie ognia, palenie tytoniu poza miejscami wyznaczonymi, nieostrożne obchodzenie się z ogniem: do 30 tys. zł grzywny i do 5 tys. zł mandatu. Dlaczego? Bo nowelizacja przepisów to odpowiedź na rosnące zagrożenie pożarowe w Polsce. Wprowadzając surowe kary finansowe, rząd ma nadzieję skuteczniej walczyć z niebezpiecznymi zachowaniami i zapobiegać tragediom.

Emerytury groszowe rosną lawinowo. ZUS wypłaca nawet… 2 grosze miesięcznie

Coraz więcej Polaków pobiera tzw. groszowe emerytury – świadczenia niższe niż koszty ich obsługi. W 2024 r. stanowiły już 9 proc. wszystkich wypłat. ZUS przyznaje nawet 0,02 zł, a rząd rozważa wypłaty kwartalne.

REKLAMA