Kategorie

Skutki podatkowe otrzymywanych od pracodawcy świadczeń dodatkowych

Paulina Soliwoda
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia
Świadczenia dodatkowe od pracodawcy na dodatkowe kursy, szkolenia czy studia są przychodem pracownika. Istnieją jednak przypadki, w których mogą one być objęte zwolnieniem podatkowym.

Kurs podnoszący kwalifikacje

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90, wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, za wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych na czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz na czas urlopu szkoleniowego wolna jest od podatku dochodowego. Kodeks pracy definiuje podnoszenie kwalifikacji zawodowych jako zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą. Pracownik zyskuje dzięki temu kilka nowych uprawnień: urlop szkoleniowy czy zwolnienie z części lub całości dnia pracy, z zachowaniem prawa do wynagrodzenia. Pracodawca może przyznać takiemu zatrudnionemu dodatkowe świadczenia, m. in. pokrycie opłat za kształcenie, przejazd, podręczniki, a także zakwaterowanie, co zwolnione jest od opodatkowania. Zatrudniający nie ma zatem obowiązku obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od takich dochodów.

Dopłata do studiów

Na mocy art. 103 Kodeksu pracy, pracownik chcący uzupełniać wiedzę z własnej inicjatywy, bez skierowania albo zgody pracodawcy, może liczyć na zwolnienie z całości lub części dnia pracy, ale bez zachowania prawa do wynagrodzenia oraz bezpłatny urlop w wymiarze ustalonym w porozumieniu zatrudnionego z zatrudniającym. Ustawa ta nie reguluje dodatkowych świadczeń finansowych, ale nie zakazuje także dofinansowania do studiów pracownika. W takiej sytuacji jednak, pokrycie kosztów kształcenia lub ich części nie będzie zwolnione od podatku dochodowego. Rozstrzygnięcie takie potwierdzają organy podatkowe w interpretacjach.

Zobacz serwis: Praca

Studia pracownika kosztem firmy

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych reguluje kwestię uzyskania przychodów, jako wszelkich racjonalnych i gospodarczo uzasadnionych wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, mających na celu osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Ustawodawca w art. 16 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy, ustanowił jednak wydatki wprost wyłączone z kosztów podatkowych. Brakuje tam jednak regulacji dotyczących podnoszenia kwalifikacji pracowników, których koszty pokrywa w całości lub części pracodawca. Można uznać, iż finansujący pracownikowi studia podyplomowe pracodawca, ma prawo takie wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jako koszt ogólny działalności firmy, przy spełnieniu określonych warunków: podnoszenie kwalifikacji pracowników powinno być związane z osiąganymi przychodami  i z charakterem wykonywanej przez pracownika pracy. Jeśli obydwie te przesłanki zostaną spełnione, wartość dofinansowania może stanowić koszt podatkowy spółki. Organy podatkowe podchodzą jednak ostrożnie do kwestii finansowania dokształcania pracownika. Jeśli wydatki mają charakter osobisty, dofinansowanie nie może zostać uznane za koszt. Zaliczanie do kosztów wydatków na podnoszenie kwalifikacji zawodowych wiąże się z ryzykiem podatkowym. Warto zatem złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

Zleceniobiorca na szkoleniu

Opodatkowaniu polegają przychody otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne i świadczenia w naturze oraz nieodpłatne. Generalnie rzecz ujmując, pokrycie kosztów szkoleń zleceniobiorców stanowi ich przysporzenie majątkowe, a tym samym przychód z działalności wykonywanej osobiście. Płatnik obowiązkowo pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od wartości szkolenia do dwudziestego dnia każdego miesiąca. Przychodem zleceniobiorcy jest również szkolenie z nieodpłatnym zakwaterowaniem i wyżywieniem oraz zwrotem kosztów podróży. W takiej sytuacji można już uzyskać zwolnienie podatkowe. Wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem, co także reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość tego zwolnienia regulują rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

Zobacz: Zasady udzielenia urlopu szkoleniowego

Zwolnienie z VAT usług szkoleniowych

Kwestię tę reguluje art. 41 pkt 26 i 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Pierwszy z nich dotyczy usług świadczonych przez wymienione w nim placówki oświatowe, uczelnie czy jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk. W przypadku, gdy usługi szkoleniowe nie będą świadczone przez tego rodzaju podmiot, należy rozważyć regulacje z drugiego z wymienionych przepisów. Obejmuje on usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, po spełnieniu określonych warunków: prowadzenie w formach i na zasadach przewidzianych w innych przepisach prawnych, świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, są finansowane ze środków publicznych. Jeśli usługi nie będą uznane za kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe oraz spełniać jednego z powyższych warunków, będą obłożone podstawową stawką VAT, w wysokości 23%.

Podstawa prawna:

- Ustawa z dnia 26. lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012r., poz.  361 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 26. czerwca 1974r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 15. lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 11. marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.)

Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po naszą publikację
Umowy o pracę – zawieranie i rozwiązywanie
Umowy o pracę – zawieranie i rozwiązywanie
Tylko teraz
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Prawo
    1 sty 2000
    27 wrz 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Emerytury groszowe z ZUS wciąż problemem

    Emerytury groszowe z ZUS stanowią coraz częstszy problem. Czy planowane są zmiany dotyczące świadczeń niższych niż minimalne?

    Oszczędzamy mniej, ale regularnie [BADANIE]

    Z danych zebranych przez Intrum wynika, iż 80 procent konsumentów stara się oszczędzać każdego miesiąca. Czy to pozytywny skutek pandemii?

    Reklamacja po wakacjach - jak i kiedy?

    Reklamacja po wakacjach może dotyczyć np. usługi turystycznej, opóźnionego lotu czy noclegu. W jakim terminie należy ją wysłać?

    400 plus na dziecko w żłobku w 2022 r.

    400 plus na dziecko w żłobku w 2022 r.? Podpowiadamy dla kogo przewidziano nowy rodzaj wsparcia.

    Oszustwo "na 14. emeryturę" - co robić?

    Oszustwo "na 14. emeryturę? ZUS przestrzega przed osobami, które oferują pomoc przy wypełnieniu wniosku o świadczenie.

    Zasada niezmienności składu orzekającego - zmiany w k.p.k.

    Zasada niezmienności składu orzekającego sprawia, że zmiana sędziego oznacza przymus prowadzenia procesu od początku – co nikomu nie służy. Jest jednak szansa na poprawę sytuacji.

    Wjazd do Wielkiej Brytanii od 1 października 2021 r. - zmiany

    Wjazd do Wielkiej Brytanii od 1 października 2021 r. będzie możliwy tylko na podstawie ważnego paszportu. Są jednak wyjątki. Jakie?

    Ochrona konsumenta - przepisy uzupełniające weszły w życie

    Przepisy uzupełniające ochronę konsumentów weszły w życie. Zmiany dotyczą m.in. postępowania nakazowego z weksla czy wnoszenia pism do sądu.

    Noc spisowa - GUS wydłuża godziny pracy 25 września

    Noc spisowa zostanie zorganizowana przez GUS w sobotę 25 września. Jak i gdzie będzie można się spisać?

    Kalkulator zmiany oprocentowania kredytu mieszkaniowego

    Kalkulator zmiany oprocentowania kredytu mieszkaniowego. Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów przygotował kalkulator, dzięki któremu można sprawdzić o ile orientacyjnie wzrośnie rata kredytu, gdy zmieni się jego oprocentowanie. Jak skorzystać z kalkulatora?

    Ubezwłasnowolnienie - zasady, skutki, procedura

    Ubezwłasnowolnienie jest możliwe tylko w określonych przypadkach. Na czym polega? Jakie wywołuje skutki? Jak wygląda procedura?

    Duże zmiany w prawach konsumenta - dyrektywa Omnibus

    Prawa konsumenta. Szykują się rewolucyjne zmiany w ochronie praw konsumenta. Wdrożenie tzw. dyrektywy Omnibus ma wyeliminować nieprawidłowości podczas wyprzedaży. W przypadku obniżki cen towarów, sklepy - tradycyjne oraz internetowe - będą miały obowiązek podawania informacji o najniższej cenie tego produktu lub usługi w ciągu 30 dni przed wprowadzeniem obniżki. Wpłynie to istotnie na przebieg coraz popularniejszych w Polsce wyprzedaży. Co więcej, zabroniona będzie sprzedaż usług finansowych poza lokalem sprzedawcy, gdy ma to miejsce podczas tzw. pokazów lub wycieczek.

    DVB-T2/HEVC. Od kiedy w Polsce nowy standard telewizji?

    DVB-T2/HEVC to nowy standard telewizji Od kiedy pojawi się w Polsce? Na wiele pytań konsumentów ma odpowiedzieć nowa kampania społeczna.

    Sąd okręgowy – od jakiej kwoty? [ZMIANY]

    Sąd okręgowy rozpatruje m.in. sprawy od określonej kwoty wartości przedmiotu sporu. Zmianę tego progu przewiduje projekt przygotowany przez resort sprawiedliwości.

    Turnusy rehabilitacyjne dla emerytowanych rolników

    Możliwość kierowania emerytowanych rolników na turnusy rehabilitacyjne zakłada projekt, który znalazł się w pracach legislacyjnych rządu. Co jeszcze ma się zmienić?

    Renta rodzinna dla studenta pierwszego roku za wrzesień

    Renta rodzinna dla studenta pierwszego roku również za wrzesień? To możliwe, ale trzeba pamiętać o formalnościach. Termin upływa 30 września.

    Sprawy o stwierdzenie nieważności decyzji starszych niż 30 lat

    Nowelizacja Kodeksu postępowania administracyjnego weszła w życie 16 września 2021 r. Co z umorzeniem spraw o stwierdzenie nieważności decyzji starszych niż 30 lat?

    Świadczenie pielęgnacyjne a śmierć dziecka

    Świadczenie pielęgnacyjne nie przysługuje w przypadku śmierci dziecka z niepełnosprawnością. Czy przepisy ulegną zmianie?

    1000 plus – dla kogo?

    1000 plus. Dla kogo przewidziano wsparcie w ramach rodzinnego kapitału opiekuńczego? Prezentujemy najważniejsze założenia.

    Zadośćuczynienie za naruszenie więzi rodzinnej - nowe przepisy

    Przepisy dotyczące zadośćuczynienia za naruszenie więzi rodzinnej weszły w życie. Jakie sytuacje obejmują?

    Zmiany w "500 plus" - nowelizacja uchwalona

    Zmiany w "500 plus" mają dotyczyć przejęcia przez ZUS obsługi programu. Wniosek złożymy tylko elektronicznie. Nowelizacja została uchwalona przez Sejm.

    Punkty spisowe w placówkach ZUS

    Punkty spisowe w placówkach ZUS powstaną w całej Polsce. Jaką pomoc będzie można w nich uzyskać?

    Opieka nad seniorem w miejscu zamieszkania

    Opieka nad seniorami ma być świadczona w miejscu zamieszkania. Rząd planuje zmiany w funkcjonowaniu domów pomocy społecznej.

    Przepisy antylichwiarskie na stałe?

    Przepisy antylichwiarskie zostały uwzględnione w tzw. ustawach covidowych. Ministerstwo Sprawiedliwości pracuje nad nową stałą regulacją.

    ZUS przejmie obsługę 500 plus [WYWIAD]

    ZUS ma przejąć obsługę programu "500 plus"? Czy jest na to gotowy? O szczegółach mówił PAP wiceprezes ZUS Włodzimierz Owczarczyk.