REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Skutki podatkowe otrzymywanych od pracodawcy świadczeń dodatkowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paulina Soliwoda
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Świadczenia dodatkowe od pracodawcy na dodatkowe kursy, szkolenia czy studia są przychodem pracownika. Istnieją jednak przypadki, w których mogą one być objęte zwolnieniem podatkowym.

Kurs podnoszący kwalifikacje

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90, wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, za wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych na czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz na czas urlopu szkoleniowego wolna jest od podatku dochodowego. Kodeks pracy definiuje podnoszenie kwalifikacji zawodowych jako zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą. Pracownik zyskuje dzięki temu kilka nowych uprawnień: urlop szkoleniowy czy zwolnienie z części lub całości dnia pracy, z zachowaniem prawa do wynagrodzenia. Pracodawca może przyznać takiemu zatrudnionemu dodatkowe świadczenia, m. in. pokrycie opłat za kształcenie, przejazd, podręczniki, a także zakwaterowanie, co zwolnione jest od opodatkowania. Zatrudniający nie ma zatem obowiązku obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od takich dochodów.

REKLAMA

Dopłata do studiów

Na mocy art. 103 Kodeksu pracy, pracownik chcący uzupełniać wiedzę z własnej inicjatywy, bez skierowania albo zgody pracodawcy, może liczyć na zwolnienie z całości lub części dnia pracy, ale bez zachowania prawa do wynagrodzenia oraz bezpłatny urlop w wymiarze ustalonym w porozumieniu zatrudnionego z zatrudniającym. Ustawa ta nie reguluje dodatkowych świadczeń finansowych, ale nie zakazuje także dofinansowania do studiów pracownika. W takiej sytuacji jednak, pokrycie kosztów kształcenia lub ich części nie będzie zwolnione od podatku dochodowego. Rozstrzygnięcie takie potwierdzają organy podatkowe w interpretacjach.

Zobacz serwis: Praca

Studia pracownika kosztem firmy

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych reguluje kwestię uzyskania przychodów, jako wszelkich racjonalnych i gospodarczo uzasadnionych wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, mających na celu osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Ustawodawca w art. 16 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy, ustanowił jednak wydatki wprost wyłączone z kosztów podatkowych. Brakuje tam jednak regulacji dotyczących podnoszenia kwalifikacji pracowników, których koszty pokrywa w całości lub części pracodawca. Można uznać, iż finansujący pracownikowi studia podyplomowe pracodawca, ma prawo takie wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jako koszt ogólny działalności firmy, przy spełnieniu określonych warunków: podnoszenie kwalifikacji pracowników powinno być związane z osiąganymi przychodami  i z charakterem wykonywanej przez pracownika pracy. Jeśli obydwie te przesłanki zostaną spełnione, wartość dofinansowania może stanowić koszt podatkowy spółki. Organy podatkowe podchodzą jednak ostrożnie do kwestii finansowania dokształcania pracownika. Jeśli wydatki mają charakter osobisty, dofinansowanie nie może zostać uznane za koszt. Zaliczanie do kosztów wydatków na podnoszenie kwalifikacji zawodowych wiąże się z ryzykiem podatkowym. Warto zatem złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

Zleceniobiorca na szkoleniu

Opodatkowaniu polegają przychody otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne i świadczenia w naturze oraz nieodpłatne. Generalnie rzecz ujmując, pokrycie kosztów szkoleń zleceniobiorców stanowi ich przysporzenie majątkowe, a tym samym przychód z działalności wykonywanej osobiście. Płatnik obowiązkowo pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od wartości szkolenia do dwudziestego dnia każdego miesiąca. Przychodem zleceniobiorcy jest również szkolenie z nieodpłatnym zakwaterowaniem i wyżywieniem oraz zwrotem kosztów podróży. W takiej sytuacji można już uzyskać zwolnienie podatkowe. Wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem, co także reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość tego zwolnienia regulują rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz: Zasady udzielenia urlopu szkoleniowego

Zwolnienie z VAT usług szkoleniowych

Kwestię tę reguluje art. 41 pkt 26 i 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Pierwszy z nich dotyczy usług świadczonych przez wymienione w nim placówki oświatowe, uczelnie czy jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk. W przypadku, gdy usługi szkoleniowe nie będą świadczone przez tego rodzaju podmiot, należy rozważyć regulacje z drugiego z wymienionych przepisów. Obejmuje on usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, po spełnieniu określonych warunków: prowadzenie w formach i na zasadach przewidzianych w innych przepisach prawnych, świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, są finansowane ze środków publicznych. Jeśli usługi nie będą uznane za kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe oraz spełniać jednego z powyższych warunków, będą obłożone podstawową stawką VAT, w wysokości 23%.

Podstawa prawna:

- Ustawa z dnia 26. lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012r., poz.  361 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 26. czerwca 1974r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 15. lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 11. marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.)

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
O ile spadną raty kredytów hipotecznych po obniżce stóp procentowych NBP w lipcu 2025 r.

W dniu 2 lipca 2025 r. (ze skutkiem od 3 lipca) Rada Polityki Pieniężnej obniżyła podstawową stopę procentową NBP (stopę referencyjną) do poziomu 5,00%. Z wyliczeń Rankomat.pl wynika, że tylko w wyniku lipcowej obniżki rata kredytu na 500 000 zł na 30 lat spadnie o 85 zł. Połączony efekt dwóch tegorocznych obniżek stóp zmniejszy ratę o 257 zł – z 3 651 zł do 3 394 zł. Z kolei wraz z każdą obniżką rośnie zdolność kredytowa. W przyszłym roku część osób może liczyć na wzrost dostępnej kwoty o ponad 100 000 zł. Prezes Związku Banków Polskich Tadeusz Białek ocenił, że ok 70 zł mniej w miesięcznej racie kredytu zyskają kredytobiorcy z pożyczką 400 tys. zł na okres 20 lat dzięki decyzji Rady Polityki Pieniężnej o obniżeniu stóp procentowych w lipcu.

Komisja Europejska: 90% redukcji gazów cieplarnianych w UE do 2040 r.; pełna neutralność klimatyczna netto do 2050 r.

W dniu 2 lipca 2025 r. Komisja Europejska zaproponowała wyznaczenie celu klimatycznego na 2040 r. Zgodnie z propozycją emisje gazów cieplarnianych powinny wówczas wynieść o 90 proc. mniej względem poziomu z 1990 r. Pomocą w dojściu do celu ma być możliwość wliczania projektów sfinansowanych w krajach trzecich.

Rewolucja w rozwodach: koniec z orzekaniem o winie i przyznawaniem alimentów z powodu odpowiedzialności drugiego współmałżonka za rozpad małżeństwa. Ale skorzystają na tym dzieci

W dniu 23 czerwca 2025 r. Komisja Kodyfikacyjna Prawa Rodzinnego, będąca organem działającym przy Ministrze Sprawiedliwości przyjęła projekt ustawy nowelizującej kodeks rodzinny i opiekuńczy, który zakłada eliminację orzekania o winie rozkładu pożycia w sprawach o rozwód i separację. Z powyższym, ściśle związana jest również zmiana zasad alimentacji po rozwodzie i separacji – na przyznanie alimentów nie ma już mieć wpływu odpowiedzialność byłego współmałżonka za rozpad małżeństwa. Na zmianach tych, skorzystać mają przede wszystkim dzieci.

Najnowszy sondaż partyjny 2025

Najnowszy sondaż partyjny 2025: dla Rzeczpospolitej, WP, Onet. We wszystkich sondażach partyjnych wygrywa PiS. Jakie partie są poniżej progu 5%?

REKLAMA

35 stopni Celsjusza - maksymalna temperatura w pracy (w pomieszczeniu). MRPiPS zmienia przepisy BHP. Dlaczego dopiero od 2027 roku?

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej od grudnia 2024 r. pracuje nad nowelizacją rozporządzenia w sprawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy. MRPiPS chce nowych przepisów dotyczących pracy w czasie wysokich temperatur i nowych obowiązków dla pracodawców. Zmiany mają wejść w życie dopiero od 2027 roku. Pod koniec czerwca 2025 r. ukazała się już trzecia wersja tego projektu - przepisy w dwóch pierwszych wersjach były krytykowane m.in. jako zbyt skomplikowane.

Zmiany dotyczące żłobków: 2 dni wolne w roku, obowiązkowy plac zabaw, Mały ZUS Plus i Aktywny Rodzic

Zmiany dotyczące żłobków obejmują m.in. 2 dni wolne w roku na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, obowiązkowy plac zabaw na terenie placówki czy doprecyzowanie przepisów o Małym ZUS Plus i świadczeniu Aktywny Rodzic. Jak nowe przepisy ocenia Rzecznik MŚP Agnieszka Majewska?

Od 7 lipca 2025 r. Polska przywraca czasową kontrolę na granicach z Niemcami i Litwą

W dniu 1 lipca 2025 r. Premier Donald Tusk zapowiedział przywrócenie od 7 lipca czasowej kontroli na granicy z Niemcami i Litwą. Wyjaśnił, że jest to konieczne, aby zredukować do minimum niekontrolowane przepływy migrantów.

Od 1 lipca 2025 r. wnioski o 3 ważne świadczenia. Kto może je otrzymać?

Startuje nabór wniosków o świadczenie Dobry start. 300 zł na szkolną wyprawkę ZUS wypłaci bez względu na dochód. Rodzice mniej zamożni od 1 lipca 2025 r. mogą również ubiegać się o zasiłki rodzinne i dodatki na nowy okres zasiłkowy. Ważną formą wsparcia wielu dzieci jest fundusz alimentacyjny.

REKLAMA

Likwidacja USAID to śmierć 14 mln ludzi do 2030 r.

Likwidacja amerykańskiej agencji pomocy międzynarodowej USAID może doprowadzić do śmierci 14 milionów osób do 2030 roku – wynika z analiz opublikowanych w brytyjskim czasopiśmie medycznym „Lancet”. Naukowcy szacują, że aż jedną trzecią ofiar będą stanowić dzieci poniżej piątego roku życia.

Kiedy wybrać konto oszczędnościowe, a kiedy lokatę? Praktyczne porady

Oszczędzanie to nie tylko kwestia systematyczności, ale także wyboru odpowiednich narzędzi finansowych. Konto oszczędnościowe i lokata to dwa rozwiązania, które pomagają gromadzić i pomnażać środki, ale ich działanie i cel mogą się istotnie różnić. Jeśli zastanawiasz się, które z nich będzie dla Ciebie lepsze, poświęć chwilę na zrozumienie mechanizmów ich funkcjonowania.

REKLAMA