REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Skutki podatkowe otrzymywanych od pracodawcy świadczeń dodatkowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paulina Soliwoda
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia
Świadczenia dodatkowe pracownika. /Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Świadczenia dodatkowe od pracodawcy na dodatkowe kursy, szkolenia czy studia są przychodem pracownika. Istnieją jednak przypadki, w których mogą one być objęte zwolnieniem podatkowym.

Kurs podnoszący kwalifikacje

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 90, wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, za wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych na czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz na czas urlopu szkoleniowego wolna jest od podatku dochodowego. Kodeks pracy definiuje podnoszenie kwalifikacji zawodowych jako zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą. Pracownik zyskuje dzięki temu kilka nowych uprawnień: urlop szkoleniowy czy zwolnienie z części lub całości dnia pracy, z zachowaniem prawa do wynagrodzenia. Pracodawca może przyznać takiemu zatrudnionemu dodatkowe świadczenia, m. in. pokrycie opłat za kształcenie, przejazd, podręczniki, a także zakwaterowanie, co zwolnione jest od opodatkowania. Zatrudniający nie ma zatem obowiązku obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od takich dochodów.

REKLAMA

Dopłata do studiów

Na mocy art. 103 Kodeksu pracy, pracownik chcący uzupełniać wiedzę z własnej inicjatywy, bez skierowania albo zgody pracodawcy, może liczyć na zwolnienie z całości lub części dnia pracy, ale bez zachowania prawa do wynagrodzenia oraz bezpłatny urlop w wymiarze ustalonym w porozumieniu zatrudnionego z zatrudniającym. Ustawa ta nie reguluje dodatkowych świadczeń finansowych, ale nie zakazuje także dofinansowania do studiów pracownika. W takiej sytuacji jednak, pokrycie kosztów kształcenia lub ich części nie będzie zwolnione od podatku dochodowego. Rozstrzygnięcie takie potwierdzają organy podatkowe w interpretacjach.

Zobacz serwis: Praca

Studia pracownika kosztem firmy

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych reguluje kwestię uzyskania przychodów, jako wszelkich racjonalnych i gospodarczo uzasadnionych wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, mających na celu osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Ustawodawca w art. 16 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy, ustanowił jednak wydatki wprost wyłączone z kosztów podatkowych. Brakuje tam jednak regulacji dotyczących podnoszenia kwalifikacji pracowników, których koszty pokrywa w całości lub części pracodawca. Można uznać, iż finansujący pracownikowi studia podyplomowe pracodawca, ma prawo takie wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jako koszt ogólny działalności firmy, przy spełnieniu określonych warunków: podnoszenie kwalifikacji pracowników powinno być związane z osiąganymi przychodami  i z charakterem wykonywanej przez pracownika pracy. Jeśli obydwie te przesłanki zostaną spełnione, wartość dofinansowania może stanowić koszt podatkowy spółki. Organy podatkowe podchodzą jednak ostrożnie do kwestii finansowania dokształcania pracownika. Jeśli wydatki mają charakter osobisty, dofinansowanie nie może zostać uznane za koszt. Zaliczanie do kosztów wydatków na podnoszenie kwalifikacji zawodowych wiąże się z ryzykiem podatkowym. Warto zatem złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

Zleceniobiorca na szkoleniu

Opodatkowaniu polegają przychody otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne i świadczenia w naturze oraz nieodpłatne. Generalnie rzecz ujmując, pokrycie kosztów szkoleń zleceniobiorców stanowi ich przysporzenie majątkowe, a tym samym przychód z działalności wykonywanej osobiście. Płatnik obowiązkowo pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od wartości szkolenia do dwudziestego dnia każdego miesiąca. Przychodem zleceniobiorcy jest również szkolenie z nieodpłatnym zakwaterowaniem i wyżywieniem oraz zwrotem kosztów podróży. W takiej sytuacji można już uzyskać zwolnienie podatkowe. Wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem, co także reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość tego zwolnienia regulują rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz: Zasady udzielenia urlopu szkoleniowego

Zwolnienie z VAT usług szkoleniowych

Kwestię tę reguluje art. 41 pkt 26 i 29 ustawy o podatku od towarów i usług. Pierwszy z nich dotyczy usług świadczonych przez wymienione w nim placówki oświatowe, uczelnie czy jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk. W przypadku, gdy usługi szkoleniowe nie będą świadczone przez tego rodzaju podmiot, należy rozważyć regulacje z drugiego z wymienionych przepisów. Obejmuje on usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, po spełnieniu określonych warunków: prowadzenie w formach i na zasadach przewidzianych w innych przepisach prawnych, świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, są finansowane ze środków publicznych. Jeśli usługi nie będą uznane za kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe oraz spełniać jednego z powyższych warunków, będą obłożone podstawową stawką VAT, w wysokości 23%.

Podstawa prawna:

- Ustawa z dnia 26. lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012r., poz.  361 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 26. czerwca 1974r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998r. nr 21, poz. 94 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 15. lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.)

- Ustawa z dnia 11. marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.)

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Prawo
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
MRiRW zaktualizował stawki płatności bezpośrednich i PWK za 2025 rok

Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi poinformowało 10 października 2025 r., że minister rolnictwa i rozwoju wsi Stefan Krajewski podpisał rozporządzenie określające wysokość stawek płatności bezpośrednich oraz przejściowego wsparcia krajowego (PWK) na rok 2025.

ZUS zyska nowe uprawnienia i będzie mógł się domagać składek nawet za 20 lat wstecz. Co z kosztami i przychodami przedsiębiorców?

Trwa dyskusjach o przepisach, nad którymi toczą się już prace. Czy ZUS zyska prawo do tego, by domagać się składek za nieograniczony czas wstecz? Co wtedy z rozliczeniami podatkowymi przedsiębiorców? Czy sądy zaleje fala odwołań, a niewydolny już teraz system będzie działał jeszcze gorzej?

Świadczenie pielęgnacyjne 2026. Ponad 3000 zł dla opiekunów osób niepełnosprawnych!

Świadczenie pielęgnacyjne w 2026 roku może przekroczyć nawet 3000 zł. To kluczowa wiadomość dla tysięcy opiekunów osób niepełnosprawnych. Czy będzie można pracować nie tracąc pieniędzy? Jest pewna pułapka. Dowiedz się, ile dokładnie wyniesie pomoc i co zrobić, aby jej nie stracić.

Byłeś prześladowany przez władze? Możesz dostać zadośćuczynienie – nawet po latach

Byłeś represjonowany za działalność polityczną, internowany w stanie wojennym albo niesłusznie aresztowany przez władze PRL? Polskie prawo pozwala dziś dochodzić sprawiedliwości, także po wielu latach. Możesz ubiegać się o zadośćuczynienie za krzywdy moralne i odszkodowanie za straty materialne. Sprawdź, komu przysługuje rekompensata i jak złożyć skuteczny wniosek.

REKLAMA

Walczą o dodatek dla niesamodzielnych. Teraz proszą premiera. [List otwarty]

Osoby niepełnosprawne jako społecznicy) skierowali list otwarty do m.in. premiera D. Tuska w sprawie niedotrzymania obietnicy uchwalenia przepisów dającym wszystkim osobom z orzeczeniem o całkowitej niezdolności do samodzielności świadczenia takiego jak dodatek dopełniający do renty socjalnej.

Czy polscy twórcy w końcu zarabiają na swoich dziełach? Dyrektywa DSM a godziwe wynagrodzenie! [Gość Infor.pl]

Po niemal roku od implementacji unijnej dyrektywy o prawie autorskim na jednolitym rynku cyfrowym (tzw. Dyrektywy DSM) do polskiego prawa, rynek twórców internetowych wciąż szuka odpowiedzi na kluczowe pytania. Czy nowe przepisy faktycznie rozwiązały spory z gigantami technologicznymi i zapewniły twórcom godziwe wynagrodzenie? O to pytamy adwokata Mikołaja Chałasa z Kancelarii Prawnej Chałas i Wspólnicy.

Ważne zmiany dla osób, które się rozwodzą. Na dopełnienie formalności jest teraz rok. Później traci się do tego prawo

Rozwód to sprawa, która wiąże się nie tylko z silnymi emocjami, ale również z koniecznością dopełnienia szeregu obowiązków formalnych. Choć zostały one określone w obowiązujących przepisach, to nie zawsze wywiązanie się z nich jest proste.

Od 752 zł do 4134 zł bez względu na dochód do końca 2025 r. tylko dla osób z co najmniej 78 punktami. Jak uzyskać? Tylko 3 miesiące na złożenie wniosku do ZUS

ZUS w komunikacie przypomniał zasady przyznawania i uzyskiwania świadczenia wspierającego w 2025 roku. W bieżącym roku prawo do tego świadczenia mają pełnoletnie osoby mieszkające legalnie w Polsce, którym wojewódzki zespół ds. orzekania o niepełnosprawności przyznał w decyzji przynajmniej 78 punktów. Miesięczna wysokość świadczenia wspierającego zależy od ustalonego poziomu potrzeby wsparcia i wynosi aktualnie od 752 zł do 4134 zł.

REKLAMA

Wdowy po działaczach opozycji antykomunistycznej z dodatkowymi pieniędzmi [PROJEKT]

Dodatek kompensacyjny i ryczałt energetyczny to ważne świadczenia przysługujące wdowom po kombatantach. Posłowie chcą, by z tych uprawnień mogły korzystać też wdowy po działaczach opozycji antykomunistycznej.

Stałe orzeczenie o niepełnosprawności w 2026 r. Kto dostanie orzeczenie bezterminowe i jakie są nowe zasady?

Czekasz na bezterminowe orzeczenie o niepełnosprawności? Przepisy mają się zmienić, aby ulżyć w biurokracji osobom ze schorzeniami trwałymi i nieodwracalnymi. Kto w 2026 r. ma szansę pożegnać się z ponownymi wizytami na komisjach? Jakie kryterium jest kluczowe i co z orzeczeniami wydanymi przed nowelizacją? Zapoznaj się z planowanymi zmianami w systemie orzekania.

REKLAMA