Jakie są grupy podatkowe w podatku od spadków i darowizn?

NOWOŚĆ na Infor.pl: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Polecamy: Darowizny, testamenty, spadki (PDF)

Podział na grupy

Grupa „0”.

Nie funkcjonuje w nomenklaturze ustawy (ta operuje tylko trzema grupami) zasługuje jednak na wyodrębnienie z uwagi jej funkcjonalność. Osoby należące bowiem do „grupy 0” mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku od darowizn ( i spadków) – a wyłącznym warunkiem jest złożenie określonego zawiadomienia do urzędu skarbowego.

Do grupy 0 zalicza się

• Małżonka (obecnego, nie byłych),
• zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
• wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
• rodzeństwo,
• pasierba,
• ojczyma,
• macochę

Ten podział ma znaczenie wyłącznie dla celów zwolnienia podatkowego – nominalnie osoby te należą do pierwszej grupy podatkowej.

Zobacz również: Jak dokonać zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego, żeby nie zapłacić podatku

Grupa 1

Do pierwszej grupy podatkowej zalicza się najbliższą rodzinę. Państwo minimalizuje dla nich koszty darowizny, zarówno poprzez niską stawkę opodatkowania, jak i stosunkowo wysoką kwotę wolną od podatku.

Do grupy 1 zalicza się:

• Małżonka (obecnego, nie byłych),
• zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
• wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
• rodzeństwo,
• pasierba,
• ojczyma,
• macochę
• teściów
• zięcia
• synową.

Jak łatwo zauważyć z grupy 1 do grupy 0 nie zalicza się wyłącznie teściów, zięcia i synowej (powinowatych).

Polecamy: Pakiet żółtych książek - Podatki 2018 + 3 miesięczny dostęp do Platformy IFK

Grupa II

Do drugiej grupy podatkowej należą dalsi krewni darczyńcy (spadkodawcy). Ich zobowiązanie podatkowe z tytułu darowizn jest wyższe niż w grupie 1, niższa jest również kwota wolna od podatku. Członkowie drugiej grupy nie korzystają z żadnych zwolnień od podatku od spadków i darowizn.

Do grupy II należą:

• zstępni rodzeństwa (np. siostrzeniec, bratanek),
• rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka),
• zstępni i małżonkowie pasierbów,
• małżonkowie rodzeństwa (np. mąż siostry) ,
• rodzeństwo małżonków (np. brat żony- szwagier),
• małżonków rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża),
• małżonków innych zstępnych (np. żona wnuka).

Grupa III

W grupie trzeciej znajdują się wszystkie pozostałe osoby, nie zaliczone do pozostałych grup.

Są to więc osoby zupełnie obce darczyńcy (przyjaciele, znajomi i inni), oraz także spokrewnione, czy spowinowacone w dalszym kręgu (kuzyni, rodzina ojczyma, czy macochy).

Zobacz również serwis: Podatek od darowizn