Od tych kart nie trzeba płacić podatku. Mogą korzystać ze zwolnienia, a pracodawca nie musi pobierać zaliczki

• Świadczenia rzeczowe i pieniężne korzystają ze zwolnienia
• Bony i talony a karty przedpłacone - to nie jest to samo

Co do zasady świadczenia wypłacane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych należy doliczyć do przychodów ich świadczeniobiorców. W określonych przypadkach i do wskazanej wysokości mogą one jednak korzystać z przewidzianych przez ustawodawcę zwolnień od tego podatku. Dodatkowo od zasady tej istnieją też pewne wyjątki. Na czym polega trudność w stosowaniu obowiązujących w tym zakresie regulacji? Przede wszystkim na prawidłowym zakwalifikowaniu świadczenia do odpowiedniej kategorii świadczeń, a w dalszej kolejności – w razie potrzeby – na uważnym sumowaniu wartości świadczeń na przestrzeni roku.

Świadczenia rzeczowe i pieniężne korzystają ze zwolnienia

Świadczenia rzeczowe i pieniężne to grupa najczęściej spotykanych świadczeń. Należą do niej świadczenia związane z wypoczynkiem uprawnionego, świadczenia okołoświąteczne dla uprawnionego, ale również te dla członków jego rodziny, np. paczki dla dzieci. Mogą one korzystać na gruncie podatkowym ze zwolnienia, ale tylko do określonej przez ustawodawcę wartości. Jak wynika z obowiązujących przepisów, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Bony i talony a karty przedpłacone - to nie jest to samo

A co z kartami przedpłaconymi? Ich charakter w przeszłości budził wątpliwości – nie było jasne, czy należy uznać, że są one formą bonu podlegającego wymianie na towar lub usługę, czy też bliżej im do kart płatniczych, których zadaniem jest zapewnienie użytkownikowi karty środków pieniężnych bez konieczności wydawania posiadających formę materialną znaków pieniężnych (np. banknotów). Obecnie podatnicy i organy podatkowe nie mają już wątpliwości, że karta przedpłacona to swoisty rodzaj karty płatniczej. Jest wydawana bez konieczności posiadania rachunku osobistego w banku, a jej użytkownikowi nie jest przyznawany kredyt. Rolą kart jest zapewnienie użytkownikom (np. pracownikom) środków pieniężnych, bez konieczności wydawania znaków pieniężnych (np. banknotów) lub znaków legitymacyjnych. Z technicznego punktu widzenia karta przedpłacona jest bardzo zbliżona do karty debetowej, a nie do bonu czy talonu, które zostały wykluczone ze zwolnienia podatkowego. Zatem kartę taką należy, co do zasady, uznać za świadczenie pieniężne z uwagi na jej zaklasyfikowanie jako instrumentu dostępu do określonych wartości pieniężnych, co finalnie umożliwia regulowanie zobowiązań (zob. np. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 września 2023 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.778.2023.1.LS). Oznacza to, że pracodawca nie musi w tej sytuacji pełnić roli płatnika i nie musi pobierać z tytułu tego świadczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.